Продажа доли в уставном капитале ооо: налогообложение

Как исчисляется налог с продажи доли в уставном капитале ООО?

Владельцем доли в ООО может быть физическое или юридическое лицо. Если данный собственник продает свою долю в бизнесе — каким образом начисляется налог на соответствующий доход?

Налог с продажи доли в ООО физлицом: нюансы

Для начала рассмотрим специфику налогообложения доходов от реализации доли в ООО физлицами.

Гражданин, продавший принадлежащую ему долю в уставном капитале ООО, получает доход, на который в общем случае начисляется НДФЛ — по ставке 13%. Возможна, вместе с тем, ситуация, когда данный налог может физлицом не уплачиваться. Для этого должна быть соблюдена совокупность следующих 2 условий:

  1. на момент продажи доли в ООО человек владел ей более 5 лет;
  2. соответствующая доля была приобретена гражданином после 01.01.2011 года.

В случае, если гражданин вправе воспользоваться данной льготой, то он не должен исчислять НДФЛ и подавать декларацию по нему в Налоговую инспекцию (ФНС). В свою очередь, если такого права у него нет, то его доход с продажи доли в бизнесе подлежит обязательному исчислению, уплате и декларированию.

Таким образом, гражданин, продавший долю в ООО, должен исполнить следующие обязательства:

  • предоставить в ФНС декларацию 3-НДФЛ — в срок до 30 апреля года, что следует за тем, в котором была продана доля в бизнесе;
  • уплатить соответствующий налог до 15 июля года, в котором в ФНС должна подаваться декларация.

Рассматриваемый налог, что подлежит уплате физлицом, может быть уменьшен:

  1. на величину подтвержденных расходов, что связаны с покупкой человеком доли в ООО;
  2. на сумму доходов, что получены по факту прекращения участия в бизнесе — но не превышающих 250 000 рублей (если первый вариант льготы не может быть применен из-за отсутствия документов, подтверждающих расходы).

Физлицо вправе учесть при оптимизации налоговой базы по факту продажи доли в ООО следующие расходы:

  • суммы взносов в уставный капитал фирмы (в рамках ее учреждения или иных правоотношений);
  • расходы на непосредственно покупку либо увеличение доли в бизнесе.

При этом, если человек продает свою долю в ООО не полностью, а частично, то указанные расходы учитываются также частично: в пропорции, соответствующей соотношению доходов от текущей продажи и общей доли гражданина в бизнесе перед заключением сделки по купле-продажи части доли. Правом на уменьшение налога по соответствующей схеме физлицо может воспользоваться непосредственно при подаче декларации в ФНС.

Важный нюанс: пользование налоговым вычетом при продаже доли гражданина в ООО возможно, только если он является налоговым резидентом РФ. В случае, если человек — нерезидент, то налог придется платить в полном объеме и, более того, по более высокой ставке — в 30%.

Специфика налогообложения доходов организации, возникших вследствие продажи доли в уставном капитале ООО, зависит, прежде всего, от режима налогообложения, который используется хозяйствующим субъектом.

Чаще всего российские фирмы работают:

  1. по общей системе налогообложения;
  2. по упрощенной системе налогообложения;
  3. по ЕНВД.

Рассмотрим специфику исчисления налога на доходы с продажи фирмой доли в ООО исходя из специфики данных систем налогообложения подробнее.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

или по телефону:

  • Москва и область: +7-499-350-82-48
  • Санкт-Петербург и область: +7-812-309-46-73

Как уплачивается налог с продажи доли в ООО фирмой на ОСН?

При общей системе налогообложения или ОСН фирмы уплачивают НДС. В общем случае данный налог начисляется на всю выручку предприятия, но те доходы, что появляются у организации по факту продажи доли в ООО — исключение. НДС на них в соответствии с налоговым законодательством России начисляться не должен.

Кроме того, налогообложению не подлежат доходы организации, которые представлены имуществом (или же имущественными правами), полученным в пределах тех сумм, что соответствуют вкладу участника ООО при выходе или выбытии из соответствующего хозяйственного общества. То есть, если фирма продает принадлежащую ей долю в ООО за ту стоимость, которая равна сумме вклада данной фирмы в уставный капитал ООО, то извлеченный доход не должен облагаться никаким налогом.

Кроме того, если организация на ОСН продает долю в ООО по цене, меньшей величине вклада в уставный капитал соответствующего хозяйственного общества, то фиксируется убыток. Он может применен организацией в целях оптимизации налогов, начисляемых на доходы в ходе коммерческой деятельности.

Обратите внимание

В свою очередь, если юрлицо продает долю в хозяйственном обществе по той цене, что превышает стоимость вклада в уставный капитал общества, то данное превышение облагается налогом по соответствующей системе налогообложения. При этом, фирма-налогоплательщик может уменьшить платеж в бюджет на расходы, которые непосредственно связаны с продажей доли в ООО.

Важный нюанс: если стоимость доли, которую продает организация, превышает 20 тыс. рублей, в то время как данная доля представлена не денежными средствами, а другим имуществом, то при его продаже фирма обязана привлечь специалиста-оценщика.

Завышать сумму оценки, данной специалистом, в целях оптимизации налогообложения при продаже доли в ООО противозаконно.

В случае, если фирма допустит данное завышение, то последующие финансовые обязательства будут распределены между участниками ООО, несущими субсидиарную ответственность по обязательствам фирмы.

Налогообложение доходов с продажи доли в ООО фирмой на УСН: нюансы

Теперь — о налогообложении доходов от продажи доли в хозяйственном обществе фирмой, которая работает по упрощенной системе налогообложения или УСН. Данная процедура характеризуется рядом примечательных нюансов.

Известно, что система УСН, фактически, представляет собой 2 «подсистемы», в рамках которых налог исчисляется по разным принципам. Во-первых, есть УСН, при которой налог исчисляется по принципу «доходы минус расходы» с использованием ставки 15% на налогооблагаемую базу. Во-вторых, есть УСН, представленная схемой «доходы» с использованием ставки 6%.

Однако, доход, который фирма может получать вследствие продажи доли в другом хозяйственном обществе, облагается при УСН налогом по особым правилам, при которых в ряде правоотношений особого значения «подвид» упрощенной системы налогообложения не имеет.

В отношении исчисления налога на доходы, полученные фирмой на УСН от продажи доли в ООО, действуют, фактически, те же нормы, что характеризуют налогообложение выручки предприятием, которое работает по ОСН. В свою очередь, с расходами — ситуация сложнее.

Дело в том, что их перечень, который может учитываться предприятиями на УСН в целях оптимизации налогообложения, по законодательству РФ закрытый. И в этот перечень не входят те расходы, что имеют отношение к купле-продаже долей фирм-налогоплательщиков в ООО.

Фактически, это предопределяет невозможность учета фирмами на УСН при исчислении налога на доходы от продажи долей в ООО расходов — как в случае  фирмами на ОСН и, следовательно, оптимизации налогооблагаемой базы по схеме, характеризующей правоотношения с участием фирм на ОСН. Тот факт, что компания работает по УСН «доходы минус расходы», роли при этом не играет.

Вместе с тем, в среде российских экспертов распространено альтернативное толкование норм налогового законодательства. Так, есть точка зрения, по которой фирме на УСН при исчислении налога с продажи доли в ООО следует обращать внимание на возможность исключения из полученных доходов стоимости тех имущественных прав, что ограничены величиной взноса в уставный капитал данного ООО.

Соответствующая точка зрения, в целом, поддерживается на уровне рекомендаций и разъяснений, публикуемых органами власти, а также в судебных решениях.

Подобные источники права не носят нормативного характера, но с учетом неоднозначности положений законодательства в части регулирования налогообложения доходов фирм на УСН, продающих доли в ООО, могут быть рассмотрены в качестве руководящих источников.

Таким образом, исходя из альтернативной трактовки норм налогового законодательства, фирма на УСН вправе уменьшать доходы от продажи долей в ООО на сумму, соответствующую величине вклада в уставный капитал соответствующего ООО. При этом, данной привилегией могут воспользоваться как те фирмы, которые работают на УСН по схеме «доходы», так и те, что выбрали налогообложение по схеме «доходы минус расходы».

Правда, если стоимость взноса в УК больше цены продажи соответствующей доли, то возникший убыток фирма на УСН применить в целях оптимизации налогообложения не имеет права. Равно как и применить в целях уменьшения налогооблагаемой базы расходы, которые связаны со сделками по купле-продаже доли в ООО.

Важно

Так или иначе, собственникам организаций, работающих по УСН, стоит понимать, что с точки зрения буквального прочтения норм налогового законодательства применение вычетов по сделкам купли-продажи долей в ООО — процедура незаконная.

Но при альтернативном толковании данных норм — с учетом мнения регулирующих органов и судов, это, в принципе, возможно.

Но чтобы исключить риски и не расходовать ресурсы на возможные налоговые споры, руководству организации имеет смысл осуществить сделку, временно (при наличии возможности) переведя фирму с УСН на ОСН.

Как облагается доход с продажи доли в ООО фирмой на ЕНВД?

Еще одна популярная система налогообложения — ЕНВД. Она характеризуется тем, что:

  • хозяйствующий субъект, работающий по данной системе, платит фиксированный налог в бюджет и не исчисляет при этом какие-либо доходы или расходы — по тем видам деятельности, которые попадают под ЕНВД;
  • соответствующий хозяйствующий субъект по видам деятельности, не попадающим под ЕНВД, платит налог по правилам, установленным для ОСН или УСН (в зависимости от того, какую конкретно из этих 2 систем использует наряду с ЕНВД).

Таким образом, налогообложение доходов организации на ЕНВД с продажи доли в ООО осуществляется исходя из того, какую систему фирма использует наряду с ЕНВД. Применяться будут те же правила для ОСН или УСН, что рассмотрены нами выше.

Источник: http://urlaw03.ru/nalogi/article/nalog-s-prodazhi-doli-v-ooo

Правильный налог с продажи ООО (доли ООО) – расчет

Держателями доли в уставном капитале компаний могут быть граждане и юридические лица. При ее продаже они получают прибыль, которая облагается налогом.

Причем для физических и юридических лиц налогообложение происходит по-разному.

В этой статье мы расскажем о правила и порядке уплаты налога с продажи ООО (или доли ООО) всеми категориями субъектов (в том числе и с двумя учредителями).

Читайте также:  Что выгодно продавать в интернет магазине

Как платят НДФЛ физические лица

Граждане, продавшие свою часть уставного капитала, обязаны платить налог с полученной выручки в размере 13% от нее. Закон допускает случаи освобождения от налогового бремени (налоговый вычет).

К ним относятся ситуации, когда:

  • до момента продажи учредитель владел долей более 5 лет;
  • отчуждаемый актив приобретен продавцом после 1 января 2011 года.

Физическое лицо, имеющее право на вычет, не начисляет НДФЛ и не подает по нему декларацию. При отсутствии такого права государственный сбор обязательно декларируется и подлежит выплате.

Срок исполнения обязательства

Налоговое обязательство погашается в следующие сроки:

  • декларация по форме 3-НДФЛ предоставляется в местное подразделение ФНС до 30 апреля года, следующего за годом продажи;
  • оплата налога производится до 15 июля года, в течение которого подавалась декларация.

Плательщики НДФЛ имеют право на снижение налогового бремени при определенных условиях.

Случаи уменьшения налога

Ставка налога может быть уменьшена на сумму, которую держатель израсходовал на приобретение доли.

Также ставка снижается на объем прибыли, переданной держателю при его выходе из руководящего состава, при условии, что эта прибыль не превышает 250 000 рублей.

Этот вариант применяется в том случае, когда невозможно снижение ставки по первому способу. Например, в виду утери документов, подтверждающих затраты.

При оптимизации налогообложения учитываются две категории расходов:

  • средства, затраченные на приобретение доли или ее увеличение в процессе деятельности предприятия;
  • денежные суммы, направленные на формирование уставного капитала.

Важно понимать, что при отчуждении части доли, указанные расходы применяются тоже частично. Правом на снижение налоговой нагрузки субъект может воспользоваться при оформлении декларации. Что касается нерезидентов РФ, то они лишены такой возможности.

Также российский законодатель лишил нерезидентов права на налоговый вычет. Если продавец не является гражданином России, налог на прибыль для него составит 30% от полученной выручки.

Как платят НДФЛ организации

Особенности выплаты налога юридическими лицами определяются системой налогообложения в рамках которой они работают.

Итак, наиболее часто российские ООО пользуются:

  • ОСН – общей системой налогообложения;
  • УСН – упрощенной системой налогообложения;
  • ЕНФД – единым налогом на вмененный доход.

Далее мы рассмотрим выплату налога на прибыль в рамках каждой системы налогообложения отдельно.

ОСН

Юридические лица, работающие по общей системе обложения, платят НДС – налог на добавленную стоимость. Платится он с «чистой» прибыли предприятия, полученной за отчетный период.

Однако, доход, вырученный за продажу доли в ООО, не облагается НДС. Также этим налогом не облагаются доходы, выраженные в имуществе или имущественных правах.

При условии, что они извлечены в пределах совершенного вклада в уставной капитал другой фирмы при выходе из состава ее учредителей.

Другими словами, если компания-участник отчуждает свою долю за сумму, соответствующую ее номинальной стоимости, то вырученные средства не считаются прибылью, соответственно, не облагаются налогом.

Следует отметить, что в случае отчуждения доли за сумму, меньшую, чем ее стоимость, учредитель получает убыток. Закон позволяет использовать его при оптимизации налогообложения.

Налог на прибыль юридическое лицо погашает лишь тогда, когда продает свой вклад за сумму, превышающую его размер. Поскольку в этом случае налицо извлечение прибыли. Ее также можно оптимизировать, путем разности выкупной стоимости и расходов на ее покупку.

Нужен оценщик

Если отчуждаемая доля представлена в имуществе стоимостью более 20 тысяч рублей, для определения ее реальной цены привлекается эксперт-оценщик. Намеренное завышение стоимости актива при оценке считается незаконным. Если подобное завышение будет выявлено, то участники компании-продавца понесут субсидиарную ответственность перед государством.

УСН

Упрощенная система налогообложения делится на две подкатегории с разными принципами начисления налогов. Существует «упрощенка», в переделах которой налоговая нагрузка исчисляется по принципу «доходы минус расходы». Ставка налогооблагаемой базы для таких предприятий – 15%. Кроме этого есть УСН, по которой налогообложение производится по принципу «доходы» со ставкой 6%.

При исчислении налога на прибыль, полученную от продажи доли в другом хозяйствующем субъекте, подкатегория «упрощенки» не играет роли. Это связано с тем, что указанный сбор начисляется и оплачивается по особым правилам.

Однако субъекты «упрощенки» лишены возможности оптимизировать налоговое бремя за счет использования убытка, полученного в результате продаже. Это обстоятельство обусловлено тем, что в список расходов, с помощью которых закон позволяет снижать налоговую нагрузку в рамках УСН, не входят убытки, понесенные при отчуждении доли.

Совет

Кроме этого упрощенная система не предусматривает механизма налоговых вычетов, характерного для общеустановленной системы. Все это делает УСН в определенных обстоятельствах довольно «неудобной».

Поэтому эксперты рекомендуют собственникам фирм, имеющих долю в другом бизнесе, при ее отчуждении временно перейти на общеустановленный механизм налогообложения.

В результате чего они смогут получить право на налоговый вычет или снижение налоговой ставки.

ЕНВД

Система единого налога на вмененный доход характеризуется тремя признаками:

  • предприятие платит ЕНВД не со всех видов своей деятельности, а лишь с тех, которые подпадают под его действие;
  • наряду с ЕНВД субъект обязательно использует одну из существующих систем налогообложения
  • прочие виды деятельности, на которые не распространяется действие ЕНВД, облагаются налогами в рамках ОСН или «упрощенки» (в зависимости от того, какой механизм используется компания в качестве основного).

ЕНВД не действует в отношении прибыли, полученной в результате отчуждения доли в ООО. Поэтому для организаций, использующих этот вид налогообложения,доход от продажи доли облагается в рамках той системы, которую они применяют в качестве основной.

РЕКЛАМА

Источник: http://biznesogolik.ru/nalog-s-prodazhi-ooo/

Продажа доли в уставном капитале ООО — налогообложение

Продажа доли в уставном капитале ООО — налогообложение происходит в соответствии с Налоговым кодексом — не является типичной хозяйственной операцией. В связи с этим имеется ряд непростых моментов, на которые следует обратить внимание при исчислении налога.

Реализуем долю ООО на общем режиме — что платим в бюджет?

Каковы последствия продажи доли ООО на специальных режимах?

Как рассчитаться с бюджетом частному лицу, являющемуся собственником доли?

Реализуем долю ООО на общем режиме — что платим в бюджет?

Значительная часть компаний применяет стандартную систему налогообложения с достаточно обширным перечнем платежей в бюджет, включающим налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Каким образом сделка по реализации доли в уставном фонде влияет на расчеты с государством по налоговым обязательствам?

Анализ возможных последствий лучше проводить в разбивке по видам платежей:

  • НДС — в силу подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ реализация взноса одного из участников не включается в базу обложения по данному налогу.
  • Налог на прибыль — доходы от подобной сделки включаются в базу по этому налогу в обычном порядке на основании ст. 249 НК РФ. В целях исчисления финансового результата полученный доход может уменьшаться на сумму затрат в соответствии со ст. 268 НК РФ. Для подобных случаев в ней предусмотрен отдельный абзац, согласно которому это может быть первоначальная стоимость пая/доли, а также дополнительные расходы, связанные с покупкой и (или) с последующей продажей. Если в результате проведенной сделки будет получен отрицательный финансовый результат, то на основании изменений, внесенных в п. 3 ст. 268 НК РФ в 2009 году, он полностью уменьшает базу по налогу на прибыль в текущем периоде.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! До 2009 года позиция финансового ведомства в отношении убытка по подобным операциям заключалась в необходимости расширить объем облагаемой базы на отрицательный финансовый результат от сделок с имущественными правами.

Однако этот вывод был опровергнут решением ВАС РФ от 21.05.2009 № ВАС-3454/09 как не соответствующий нормам закона. При этом нужно отметить, что до того момента сам механизм учета таких потерь не был четко прописан в законодательстве.

Каковы последствия продажи доли ООО на специальных режимах?

Результаты в части уплаты налогов для операций по продаже долей в уставном капитале ООО на УСН могут быть определены в соответствии с разными подходами. Связано это с отсутствием единой позиции по данному вопросу среди специалистов и экспертов.

  1. Определение доходов должно происходить в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. В ней предписывается применять для указанных целей правила, аналогичные тем, что используются для расчета налога на прибыль согласно ст. 249, 250, 251 НК РФ. В то же время такие затраты, как имущественные права в виде доли и остальные траты, связанные с приобретением/выбытием указанных прав, в ст. 346.16 НК РФ, содержащей закрытый перечень расходов, уменьшающих базу по УСН, не прописаны.

Основываясь на перечисленных утверждениях, можно заключить, что в случае реализации доли, принадлежащей одному из участников уставного фонда компании на УСН, выручка полностью зачисляется в доход и подлежит обложению единым налогом. Уплаченная первоначальная цена пая и иные расходы по покупке и продаже никак не учитываются. Выбранный объект налогообложения (на упрощенке их два: «Доходы», «Доходы минус расходы») не имеет значения.

Источник: https://okbuh.ru/nalog-na-pribyl/prodazha-doli-v-ustavnom-kapitale-ooo-nalogooblozhenie

Как происходит продажа доли уставного капитала НДФЛ

Открывая предприятие, учредители вкладывают в него свое имущество, чтобы достигнуть поставленных целей и получать прибыль от хозяйственной деятельности.

Свои доли для создания уставного капитала (УК) участники ООО могут вносить основными средствами, материалами, товарами, деньгами. Таким образом, изначально количество долей соответствует числу участников.

От размера доли в денежном эквиваленте зависит, каким числом голосов будет наделен участник, сколько в итоге он получит прибыли.

Участник, он же владелец доли, имеет право распоряжаться долей на свое усмотрение, но в пределах норм, определенных уставом предприятия и законом. Желая выйти из общества в любой момент, участник имеет право продать свою долю. Он может также реализовать свою долю УК частично, при этом оставаясь участником ООО.

Нередко участник, выходя из ООО, не предполагает, что продажа доли уставного капитала НДФЛ облагается в полном размере, т. к. отчуждая свое имущество или вложенные деньги, он фактически получает доход. При этом участник должен еще подать декларацию по ф. 3-НДФЛ за период (календарный год), в котором доход был получен.

Если декларация подается до конца апреля года, следующего за отчетным, то подоходный уплачивается до 15 июля. Но в данном случае существуют нюансы. Если ООО выплачивает участнику стоимость его отчуждаемой доли, а он продает ее другим участникам общества или самому ООО, то общество не является налоговым агентом.

Читайте также:  Должностные обязанности секретаря

Значит, ООО не должно начислять, удерживать и уплачивать подоходный, это делает сам участник, получивший доход. Если участник выходит из общества и оформляет заявление о том, что передает свою долю ООО, то он получает доход в виде стоимости ДУК. В данном случае ООО становится налоговым агентом, начисляет, удерживает и уплачивает НДФЛ с полной суммы, выплаченной в качестве дохода участнику.

Центральные условия

Возникновение обязанности у налогоплательщика по уплате НДФЛ возникает при определенных обстоятельствах.

Что утверждает законодательство

Законом об ООО № 14 (08.02.98) регулируются положения относительно УК. Право участника (владельца ДУК) на ее продажу или отчуждение в пользу других лиц закреплено ст. 21. В 2019 г.

, 29 декабря законодатель Законом № 391 установил новый порядок в отношении продажи, передачи ДУК, он вступил в силу с начала 2019 г.

Доля переходит в собственность к новому владельцу только после того, как в ЕГРЮЛ будет внесена запись.

Министерство финансов подчеркивает, что ДУК для получения льготы необходимо получить на основании договора купли-продажи. Если участника приняли в ООО и подарили ему часть доли УК или полностью, то он не может быть освобожден от уплаты подоходного, несмотря на то что стал владельцем в 2011 г. или в течение последующих лет.

Согласно НК, ст. 220, п. 2, когда участник продает долю, которой владел меньше 5 лет, то он имеет право на уменьшение дохода от продажи на расходы, которые были связаны с ее приобретением.

Нотариальное заверение

Заверять сделки об отчуждении ДУК согласно Закону об ООО не требуется нотариально, когда:

Ее приобретает само ООО Ст. 23
Участник выходит из общества Ст. 26
Доля, принадлежащая ООО, распределяется между участниками, продается им или третьим лицам Ст. 24
Были использованы преимущественные права на приобретение ДУК Ст. 21, п. 5–7

В указанных выше случаях достаточно внести изменения в ЕГРЮЛ, чтобы доля перешла к новому владельцу. При заверении договора нотариус обязан на основании ст. 21 (п. 13) проверить полномочия лица, которое отчуждает долю.

Полномочия на распоряжение ДУК могут подтверждаться:

  • нотариально заверенным договором на приобретение ДУК ранее;
  • выпиской из ЕГРЮЛ, где содержаться сведения о том, что лицу принадлежит ДУК в таком-то размере.

Если нотариус заверяет сделку на отчуждение доли, то он и подает заявление в территориальное отделение НС о том, чтобы в ЕГРЮЛ были внесены изменения. Заявление нотариусу необходимо подать в электронном виде, заверив своей электронной подписью.

Стороной сделки могут являться разные лица:

  • Если продавцом ДУК является юрлицо, нотариусу, прежде чем заверить договор отчуждения, потребуется проверить, не является ли сделка крупной. Вторым моментом для проверки является заинтересованность в ней лиц согласно ст. 45–46. Продавец ДУК обязан представить нотариусу справку, что сумма сделки не более 25% от стоимости всего имущества предприятия. Если ее стоимость больше, то необходимо представить документы на одобрение, это может быть решение общего собрания или совета директоров. Не требуется представлять документы на одобрение сделки в случае, когда уставом предусмотрено совершение крупных сделок. Если у ООО один участник, он не может совершить крупную сделку и реализовать более 25% стоимости УК.
  • Если реализатором доли УК, например, в 2019 году является участник (физлицо), то он обязан предоставить нотариусу согласие супруга на совершение сделки, о чем сказано в СК, ст. 35. Исключение составляют ситуации, когда ранее доля УК была приобретена до брака, перешла по наследству, принадлежит участнику на основании раздельной собственности, что указано в брачном договоре.

К договору должен прилагаться документ об оплате ДУК, который будет указан в договоре отчуждения. После совершения сделки нотариус также направляет копии документов в ООО. В другом случае оповестить общество может один из участников сделки.

Момент появления права

Согласно ГК, ст. 454 на основании договора купли-продажи у одной стороны возникает обязанность передать что-либо, а у другой принять в собственность. В ст. 48 говорится, что участники юридического лица имеют перед ним обязательства, вещные права, в отношении его имущества, и неимущественные. ДУК предоставляет комплекс прав его участникам.

В Законе об ООО, в ст. 8 указаны права участников, они могут:

  • управлять делами ООО;
  • знакомиться с хозяйственной деятельностью предприятия на основании различной документации;
  • участвовать в распределении прибыли;
  • продавать или отчуждать свою долю любым способом;
  • выходить из состава участников ООО путем отчуждения или продажи доли обществу, если данное положение предусмотрено уставом;
  • получать при ликвидации предприятия имущество (его стоимость), которое останется после расчетов с различными кредиторами;
  • иные.

В чём особенность продажи доли уставного капитала ндфл

По мнению некоторых специалистов, ДУК представляет собой имущественные права, а не имущество. Участник – физическое лицо, ранее владел какими-то денежными средствами или имуществом, но вложил в УК предприятия, после чего утратил право собственности на эти вещи. Имущество участника перешло в собственность ООО.

Если за время хозяйственной деятельности предприятие динамично развивалось, то доля УК по отношению к первоначальному взносу возрастет, а значит, сумма начисленного подоходного будет существенной. Естественное желание продавца доли – это уменьшение суммы НДФЛ.

Согласно НК, ст. 220, п. 1, подп. 1, абз. 2 продавец имеет право на имущественный вычет. Но в связи с тем, что доля признается имущественными правами, вычесть из дохода разрешается расходы. Налоговые органы нередко спорят с налогоплательщиками по этому вопросу, считая, что законодатель не определил четко перечень расходов для вычета.

Налоговики требуют включать в вычет расходы, которые связаны только с приобретением доли. Но участники настаивают на включение расходов, связанных с развитием предприятия. Например, участник мог в свое время отказаться от дивидендов, когда распределялась годовая прибыль и направить эту сумму на развитие бизнеса.

Пошаговый алгоритм

Инструкция по переходу прав собственности на ДУК внутри предприятия может выглядеть так:

  1. Учредитель, продающий долю, и другой участник (и) подписывает в присутствии нотариуса договор купли-продажи.
  2. Процедура должна происходить в присутствии генерального директора ООО. Он обязан заверить печатью и подписью не только договор, но и другие сопровождающие документы.
  3. Иные участники, которые не приняли участие в сделке, обязаны до ее заключения представить в нотариальную контору письменные отказы от своих прав на преимущественный выкуп.
  4. Нотариус составляет заявление по ф. Р14001, где указывает всех участников ООО и сведения в отношении продаваемой доли. Ему необходимо указать, что имущественное право на долю УК прекращается у одного участника и появляется у другого.
  5. Заявление в НС нотариус обязан подать в течение 1–2 недель с момента, как договор будет заключен и заверен.
  6. На руки участникам нотариус выдает 3 экземпляра договора, по одному продавцу и покупателю доли, один для хранения в архиве ООО.

Важные замечания

Если покупатель откажется платить после оформления договора за стоимость доли, то соглашение можно расторгнуть на основании ГК, ст. 450, т. к. контрагент нарушил условия договора. В другом случае возможна отсрочка платежа, если это оговорено условиями договора.

Если же судом будет признано нарушение договора одной из сторон, например, со стороны покупателя не было оплаты, то продавец по решению суда может взыскать стоимость доли с покупателя и понесенные в связи с этим убытки.

Во избежание недоразумений следует заранее предусмотреть условиями договора, как вернуть долю, если покупатель не оплатит ее. Лучше всего потребовать полной оплаты от покупателя к моменту заключения договора.

Механизм действия

Налогообложение сделки осуществляется в нескольких направлениях:

  • За нотариальное удостоверение сделки по продаже ДУК оплачивается госпошлина. Для исчисления ее размера принимается стоимость доли по договору, умноженная на 0,5%. Размер пошлины для уплаты не должен быть меньше 300 руб. и больше 20 тыс. руб.
  • НДС не уплачивается с полученной назад ДУК участником, ведь фактически ему возвращается имущество, которое он раньше вложил. Об этом говорится в НК, ст. 149, п. 2, подп. 12. Но разница между первоначальным вносом и фактической стоимостью на момент возврата облагается НДС. Налоговики считают, что налицо скрытая реализация, тогда как арбитражные суды делают разграничение между возвратом доли и сделкой купли-продажи. ООО от уплаты НДС освобождается, если вторая сторона сделки физическое лицо. Если передача ДУК происходит между юрлицами на основании договора купли-продажи, то НДС платить необходимо.
  • Если реализатором доли и участником ООО является юрлицо, то согласно НК, ст. 249, п. 1 у него возникает объект для обложения налогом на прибыль. В случае когда продается доля УК, стоимость которой равна ранее сделанному вкладу в УК, то налог на прибыль не начисляется.
  • Если участником ООО является физлицо – резидент, то продажа доли уставного капитала НДФЛ рассчитывается по ставке 13%. Нерезиденты оплачивают подоходный по ставке 30%. Если продажа осуществляется по номинальной стоимости, то подоходный не взимается. Если участником ООО и продавцом является предприниматель, то он оплачивает налоги, как физлицо.

Обзор декларации

Положение о заполнении декларации по ф. 3-НДФЛ для физлиц указано в НК, ст. 209. Необходимо учитывать, что при расчете подоходного положен определенный вычет на сумму расходов, если они будут документально подтверждены. Эти расходы необходимо включить в декларацию и приложить к ней копии подтверждающих документов.

Сопутствующие расходы

Начиная с 2019 г. законодатель конкретизировал расходы, которые могут быть включены в вычет при продаже ДУК.

Это могут быть:

  • денежные средства и/или иное имущество, которое было ранее внесено в УК при учреждении ООО;
  • расходы, связанные с покупкой или увеличением ДУК.

Минфин считает, что физлицо может в разряд расходов отнести:

  • проценты по займу, если он был взят на приобретение ДУК;
  • стоимость акций ОАО, если в дальнейшем произошла реорганизация общества в ООО;
  • сумму долга общества по договору займа, который был приобретен участником на основании договора цессии;
  • нотариальные услуги и комиссионные, которые участнику пришлось оплатить при покупке доли.

Отличия от выхода из ООО

Уставом ООО может быть заранее предусмотрено, что участнику не разрешается осуществлять отчуждение ДУК в пользу третьего лица. В то же время остальные участники могут отказаться от своих преимущественных прав и не выкупить долю. В этом случае купить ДУК у участника придется самому ООО. Если участник выходит из общества, оно обязано оплатить ему долю в УК имуществом или деньгами.

Читайте также:  С чего начать цветочный бизнес с нуля

В этом случае исчисляя налог на доходы физических лиц нельзя уменьшить сумму дохода на расходы, даже если они подтверждены документально, потому что продажа ДУК отсутствует. Правоотношения между ООО и участником, выходящим из него, нельзя рассматривать, как вытекающие из договора купли-продажи.

Расчёт и последствия

Если физлицо может документально подтвердить расходы, которые разрешается вычесть из доходов при исчислении подоходного, то необходимо учитывать, что максимально сумма вычета может составлять 250 тыс. руб. Расчет налога требуется сделать за период, который составляет 12 месяцев. Если сумма льгот (расходов) превысит полученные участником доходы от продажи ДУК, то база для исчисления НДФЛ равна нулю.

Для ООО, которые находятся на разных режимах налогообложения, последствия продажи ДУК будут отличаться:

УСН Выручка от продажи ДУК полностью считается доходом и облагается единым налогом. Первоначальные расходы, связанные с приобретением доли, и иные не могут уменьшить сумму дохода.
ОСН или ЕСХН Учитываются положения НК, ст. 251. Из базы налогообложения (дохода) разрешается исключить сумму первоначального взноса в УК. Если результат операции будет отрицательным, то его нельзя будет зачесть для уменьшения базы налогообложения.Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
ЕНВД Продажа доли УК не может входить в виды деятельности, которыми ему разрешено заниматься. Поэтому ООО придется произвести оплату налога на прибыль. Когда ЕНВД применяется совместно с УСН, то необходимо будет рассчитать сумму налога к оплате по «упрощёнке».

Источник: http://buhuchetpro.ru/ndfl-pri-prodazhe-doli-ustavnogo-kapitala/

Департамент общего аудита по вопросу налогообложения операции по продаже доли в уставном капитале ООО физическим или юридическим лицом

14.07.2015

Ответ

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Закона № 14-ФЗ[1] участники общества вправе продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или части доли в уставном капитале общества одному или нескольким участникам данного общества либо другому лицу в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом и уставом общества.

Переход доли или части доли в уставном капитале общества к одному или нескольким участникам данного общества либо к третьим лицам осуществляется на основании сделки, в порядке правопреемства или на ином законном основании (пункт 1 статьи 21 Закона № 14-ФЗ).

В силу пункта 2 статьи 21 Закона № 14-ФЗ участник общества вправе продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или части доли в уставном капитале общества одному или нескольким участникам данного общества. Согласие других участников общества или общества на совершение такой сделки не требуется, если иное не предусмотрено уставом общества.

Продажа либо отчуждение иным образом доли или части доли в уставном капитале общества третьим лицам допускается с соблюдением требований, предусмотренных настоящим Федеральным законом, если это не запрещено уставом общества.

Обратите внимание

Пунктами 11 и 12 статьи 21 Закона № 14-ФЗ предусмотрено, что сделка, направленная на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению[2]. Несоблюдение нотариальной формы влечет за собой недействительность этой сделки.

Доля или часть доли в уставном капитале общества переходит к ее приобретателю с момента нотариального удостоверения сделки, направленной на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, либо в случаях, не требующих нотариального удостоверения, с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц соответствующих изменений на основании правоустанавливающих документов.

Таким образом, участники ООО вправе продать свои доли другим участникам этого общества или третьим лицам.

Далее рассмотрим налоговые для участника ООО, связанные с продажей доли.

1. Участник ООО — физическое лицо (ФЛ) сделал взнос в УК в размере 1 000 руб. (33% долей), а продает свою долю за 1 000 000 руб. Поскольку в вопросе не указано иное, буем исходить из того, что ФЛ является резидентом РФ, не зарегистрировано в качестве ИП.

В силу пункта 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ, от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

Доходы от реализации в РФ долей участия в уставном капитале организаций признаются доходом от источника РФ (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

Соответственно, при реализации физическим лицом доли в уставном капитале ООО возникает объект налогообложения НДФЛ.

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Отметим, что положениями статьи 224 НК РФ для физических лиц – резидентов РФ в отношении доходов, полученных от реализации долей в уставном капитале ООО, установлена ставка 13%

Из подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ следует, что при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации.

Важно

При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ).

Таким образом, при определении налоговой базы по НДФЛ сумма дохода, полученного физическим лицом от продажи доли в уставном капитале организации, может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанной доли.

Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament-obshchego-audita-po-voprosu-nalogooblozheniya-operatsii-po-prodazhe-doli-v-ustavnom-kapi.html?print=yes

Продажа доли уставного капитала ООО: какой налог требуется оплачивать?

28 Сентября 2017

Автор:

Жанна Читадзе

В качестве учредителя ООО может выступать любое физическое лицо. При желании и необходимости в дальнейшем доля в уставном капитале может быть продана другому лицу. В качестве третьего лица может выступать другой учредитель ООО или стороннее лицо.

Казалось бы, в процессе продажи доли нет ничего сложного, однако, если в компании только один учредитель и ему на 100% принадлежит весь уставной капитал, то продав долю, он не может выйти из состава участников.

В этом деле важно детально понимать, как должна осуществляться продажа доли с налоговой точки зрения и какие могут быть последствия для ООО на бухгалтерские услуги.

Случаи, когда при продаже доли не требуется оплачивать НДФЛ

В Налоговом кодексе предусмотрена специальная норма, ограничивающая продажу доли по временному периоду. Эта норма была принята лишь в 2016 году и предусматривала освобождение от НДФЛ при получении дохода от реализации доли в уставном капитале.

Чтобы освобождение действовало необходимо выполнение еще двух условий:

  • физическому лицу доля должна принадлежать более 5 лет. Временной период считается на момент продажи.
  • доля в уставном капитале компании должна была быть приобретена физическим лицом не позднее 01.01.2011.

В случае, если доля в уставном капитале является подарком, то её продать, конечно же, можно, но рассчитывать на освобождение от уплаты НДФЛ не стоит. Также стоит отметить тот факт, что дата продажи доли никогда не будет совпадать с датой получения дохода. Это связано с особенностями законодательства и не учитывает стоимость бухгалтерских услуг для ООО.

Право собственности на приобретенную долю в ООО переходит только после того, как все изменения будут внесены в ЕГРЮЛ. Соответственно и доход будет получен после внесения изменений и не ранее.

Если расценивать доход именно для НДФЛ, то датой получения дохода можно считать, когда финансовые средства были переданы в натуральной форме или потупили на счет физического лица.

К примеру, можно рассмотреть такой случай. Деньги за продажу доли были получены в декабре 2016 года, но регистрация изменений прошла позже и была зарегистрирована в январе 2016. Если брать в расчет ту дату, когда проходила регистрация изменений, то общий срок владения долей составил 5 лет. В соответствие с законодательством объекта для обложения НДФЛ не существует.

Эту ситуацию можно трактовать именно таким образом, исходя из положений Налогового кодекса. Однако не всегда инспекторы правильно трактуют это положение, считая, что 5 лет владения долей должно исполняться на момент инициации изменений, а не фактически выполненных. Чтобы не было двойных трактовок, рекомендуется осуществлять продажу доли, когда будет превышен срок 5 лет.

Если учредитель продаёт долю, которую получил или приобрел ранее 2010, то в этом случае льгота не предоставляется.

В случае, если при продаже доли вам полагается льгота, то вы можете воспользоваться ею и не подавать декларацию 3-НДФЛ, так как при её заполнении необходимо учитывать, что доходы, освобожденные от налогообложения, не должны быть указаны бухгалтерской фирмой. Это положение указано в ст.217 Налогового кодекса РФ.

Совет

И как всегда, есть некоторые сложности даже в столь простом положении. Инспекторы не отрицают существование этой льготы, однако пока практика её применения не столь распространена. Во-первых, должны быть четко соблюдены временные рамки, а значит, доля могла быть приобретена не ранее 1 января 2011 года, и при этом должен был быть заключен договор купли продажи.

В иных случаях эта льгота не применима. Однако подобных пояснений в Налоговом кодексе нет, тем не менее, факт дарения не признаётся инспекторами, как случай дающий разрешение на использование льгот. Хотя в принципе дарение является основанием приобретения и не отличается от купли-продажи.

Тем не менее, таким владельцам долей в ООО придется задекларировать доход и оплатить соответствующий налог.

Источник: https://buh-lite.ru/articles/prodazha-doli-ustavnogo-kapitala-ooo/

Ссылка на основную публикацию