Что такое прямые и косвенные налоги

Прямые и косвенные налоги примеры в бухгалтерском учете

17 Октября 2017 Просмотров: 1460 Comments (0)

Налоговый кодекс определяет список налогов, используемых в Российской Федерации. Весь список налогов классифицируется различными способам на основе своих критериев. Одним из таких способов является разделение налогов на прямые и косвенные.

Налогом называется обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличия прямых и косвенных налогов

Главная отличительная черта прямых и косвенных налогов заключается в том, на кого они возложены (с кого взимаются) и с чего считаются.

Прямые налоги относятся к деятельности предприятия и появляются за счет того, что предприятие работает.

Примеры прямых налогов – это Налог на прибыль, Налог на имущество, Земельный налог, Транспортный налог, Фонд социального страхования и др.

Главным плательщиком прямых налогов является само предприятие. Каждый вид прямого налога имеет свою базу исчисления и правила расчета.

Косвенные налоги появляются с определенных сумм и цен и напрямую ложатся на плечи покупателей (носитель налога). Примеры косвенных налогов это – НДС, Акцизы, Госпошлина, Налог на рекламу (отменили), Налог с продаж (отменили).

Обратите внимание

Главным плательщиком косвенных налогов является покупатель. Для косвенных налогов характерно их включение в цену. Выглядит это так: к цене товара/услуги добавляется сумма налога.

Например, для НДС – это добавление к розничной цене еще суммы, подсчитанной, как процент по ставке 10% или 18% от розничной цены (100р. + (100*18%) = 118р.)

Таблица различий между прямыми и косвенными налогами

Прямые налоги Косвенные налоги
1. По поводу взимания налогов выступают два субъекта: бюджет и налогоплательщик По поводу взимания налогов выступают три субъекта: бюджет, носитель налога и юридический налогоплательщик, как посредник между ними
2. Налоговое бремя несет непосредственно юридический плательщик Налоговое бремя несет носитель налога, тогда как сам налог в бюджет поступает через юридического плательщика
3. Величина налогов непосредственно зависит от финансовых результатов деятельности плательщика Величина налогов не зависит от финансовых результатов деятельности плательщика
4. Эти налоги от доходов, от имущества Эти налоги от оборотов по реализации товаров(работ, услуг)

Налоги: план счетов бухгалтерского учета

Прямые налоги в бухгалтерском учете – список бухгалтерских счетов

Косвенные налоги в бухгалтерском учете – список бухгалтерских счетов

Классификация налогов на прямые и косвенные не единственная. Законодательство предлагает несколько принципов классификации: – по способу взимания (прямые и косвенные) – по субъекту налогообложения (по налогоплательщику) – по объекту налогообложения – по уровню бюджета, в который зачисляется налог

– по целевой направленности введения налога.

Различные варианты классификации налогов относят их к разным группам, придавая им свойства и характеристики этих групп. Тем самым, появляется возможность для Законодателя лучше изучать и познавать сущность налогов.

Источник: http://buhucheba.ru/prjamie-kosvennie-nalogi-primer/

Какие бывают прямые налоги

Налоги – основная часть государственного бюджета. Их уплата является гражданской обязанностью физических лиц, проживающих на его территории, и юридических лиц – предприятий, зарегистрированных на ней. Собранные налоги распределяются по бюджетам трех уровней – федеральному, областному (краевому) и местному, и бывают прямыми и косвенными.

Прямые налоги взимаются как с физических, так и с юридических лиц. Объектом налогообложения в этом случае является имущество или доход (прибыль). Физические лица облагаются подоходным налогом, они выплачивают налог за находящуюся в их собственности землю, недвижимость, роскошь, транспорт, ценные бумаги.

К прямым налогам относится и поимущественные выплаты в случае, когда физическое лицо продало участок, квартиру или машину или получило их в порядке дарения или наследования.

Юридические лица также выплачивают прямые налоги, к которым относится налог на имущество, на землю и на прибыль (корпорационный налог).

Прямые налоги плательщики, в соответствии с установленной нормой отчислений, самостоятельно перечисляют на счета Федерального Казначейства, где они и регулируются по бюджетам трех уровней.

Косвенные налоги – это те, которыми государство облагает предприятия и организации, производящие или торгующие товарами или услугами. Эти налоги естественным образом ложатся на плечи тех граждан, физических и юридических лиц, которые эти товары или услуги покупают.

К косвенным налогам относятся, например, акцизные сборы и налог на добавленную стоимость, включаемый в цену на товары. Т.е.

они не перечисляются непосредственно в казну государства, но каждый раз, при покупке товара или услуги, вы переплачиваете некоторую сумму, обусловленную косвенным налогообложением.

Льготы по уплате прямых налогов

И физические, и юридические лица могут воспользоваться льготами при уплате прямых налогов. Так, в частности, из указываемой суммы прибыли предприятие может вычесть те средства, которые были направлены на развитие производства, если при этом были созданы новые производственные места.

Могут не облагаться налогом на прибыль и суммы, потраченные юридическим лицом на улучшение экологической обстановки или на природоохранные мероприятия.

Льготы при налогообложении предусмотрены и для организаций, на балансе которых состоят учреждения здравоохранения, образования и объекты культурного наследия, а также тех, кто перечисляет средства на благотворительность или спонсируют социально значимые объекты.

Предусмотрены льготы и для физических лиц.

Тем, кто строит или покупает в собственность индивидуальное жилье, приобретает автомобиль, тратит деньги на обучение себя или детей, а также на приобретение лекарств, полагается налоговый вычет из налога на доходы физических лиц.

Какие бывают прямые налоги

Источник: https://www.kakprosto.ru/kak-827312-kakie-byvayut-pryamye-nalogi

Прямые и косвенные налоги – Всё об индивидуальном предпринимательстве

Градация налогов на прямые и косвенные не влияет на работу предпринимателя, но знать об этих видах необходимо, чтобы понимать, кто, сколько и кому платит. Грамотно владея этой информацией, вы сможете точнее планировать свою деятельность и понимать, сколько реально вы платите государству.

Прямые налоги и косвенные в конечном итоге ложатся на конечного потребителя, но есть моменты, когда индивидуальный предприниматель должен брать некоторые косвенные налоги на себя.

В этой статье мы рассмотрим эту ситуацию и выясним, насколько это бывает необходимо, в каком процентном соотношении можно брать на себя эти выплаты.

Что такое прямые и косвенные налоги

Эти два вида налогов отличаются по одному признаку – по источнику, где формируется система выплаты налогов. Проще говоря, кто платит налог, тот и является источником выплаты.

Но сложно представить, что эти источники разные, ведь все налоги, какие бы они не были, платят налогоплательщики, граждане государства, то есть люди. А вот способ выплаты и формирование определенных налогов разные.

Если понять, что все эти многослойные налоги в конечном итоге платим мы с вами, обычные люди, то реальный доход государства просто поражает.

Итак, прямые налоги – это те выплаты, которые производит непосредственно налогоплательщик, то есть частные лица. А косвенный налог включен в стоимость товаров и услуг и в состав других платежей.

Хотя теоретики экономики и утверждают, что фактический потребитель налоги, включенные в стоимость товаров, не платит, практика показывает, что именно мы платим за товар, стоящий на полке магазина, в цене которого «спрятан» НДС, к примеру.

Поэтому косвенные налоги потому так и называются, что они для обычных граждан завуалированы.

Прямые налоги взимаются непосредственно с налогоплательщика, с его доходов, а также с предполагаемых доходов, это от приобретения имущества, от покупки недвижимости, от обладания какими-либо благами. Процентный размер таких налогов всегда является величиной постоянной, зависит только от облагаемой реальной суммы.

Прямые налоги бывают двух видов. Подробная расшифровка налогов с реальных доходов такова.

Это подоходный налог с получаемой зарплаты, налог на прибыль индивидуального предпринимателя или юридического лица, это также налог с доходов от работы капитала и многие другие виды.

Важно

То есть это те налоги, которые исчисляются и уплачиваются с фактически полученного в виде прибыли любого вида, они отражают реальную платежеспособность плательщиков. Эти налоги нам видны и понятны, сколько человек получил, столько и заплатил.

Второй вид прямого налога – с предполагаемого дохода. И тут уже есть интересные моменты. К примеру, предполагаемой прибылью считается купленная квартира, мы каждый год выплачиваем налог на недвижимость. Формулировка налога – удержания с прибыли, возможной к получению.

Если следовать здравой логике, то государство предполагает, что гражданин купил квартиру и получает с нее доход (к примеру, сдает в аренду) и поэтому выставляет ему счет на налог на недвижимость.

Но! Если человек на самом деле сдает квартиру в аренду, то ему надо отчитываться в налоговой и платить налог на полученную прибыль, но уже реальную. Так за что же первый налог? К таким же налогам относятся и транспортный, и земельный и некоторые другие виды налогов.

Экономисты могут грамотно объяснить отличия реального и предполагаемого дохода, но плательщику, обычному человеку, от этого не легче, и меньше он платить не станет, к сожалению.

Косвенные налоги

С косвенными налогами происходят такие же интересные истории. Они платятся тем же самым обычным гражданином при покупке товаров, услуг, работ, потому что они уже включены в цену.

Психологически этот налог воспринимается легче, мы просто не задумываемся об этом, когда расплачиваемся у кассы.

Так мы платим НДС, но точно таким же образом мы возмещаем производителям и продавцам акцизы, налог с продаж и пр.

К косвенным налогам относятся индивидуальные и универсальные. Индивидуальные – это налоги, которыми облагаются некоторые группы товаров, приносящих очень высокий доход. Универсальные косвенные налоги платятся со всех остальных товаров и услуг за исключением социально значимых.

К косвенным налогам относятся таможенные пошлины, их тоже компенсируем мы, при покупке импортных товаров. Это еще раз доказывает, что за все платит конечный покупатель, и в этом заключается одна из особенностей налогов.

Вторая особенность косвенных налогов – это возможность собирать их довольно полно и хорошо. Ведь плата частных лиц включена в налогооблагаемую базу предпринимателей и юридических лиц.

Совет

Поэтому Налоговый кодекс именно эти налоги рассматривает в первую очередь, и уделяет им самое пристальное внимание.

Но есть ситуации, когда косвенные налоги невозможно переложить на потребителя и индивидуальный предприниматель вынужден взять их на себя, вопреки законам экономики.

Если государство повышает налоговую ставку, то предприниматель вынужден повысить цену на товар. Покупатель, видя такое повышение на прилавке, начинает покупать товар в меньших объемах.

И тогда перед предпринимателем встает вопрос – пожертвовать объемом продаж или ценой на товар.

Тут надо найти золотую середину. Конечно, покупатель привыкнет к повышенной цене, но потребуется некоторое время для этого (от 2 до 9 месяцев, зависит от уровня повышения и потребности в товаре).

Поэтому придется снизить продажную цену на товар, и начав платить больший налог, разницу возмещать самостоятельно. Эти убытки можно тщательно спланировать, вывести точный процент возможного повышения цены разово или поэтапно.

Это пример превращения косвенного налога в прямой.

Таким образом, градация на прямые налоги и косвенные весьма существенно отражается на системе налогообложения, делая все без исключения товарные ценности, услуги и работы в государстве учтенными и облагаемыми.

Но любая «премудрость» государства в виде двойного налогообложения вызывает двойной мозговой штурм со стороны обывателей, которые находят пути ухода от налогов.

Успокаивает только то, что эта извечная борьба идет не только у нас в стране…

Е.Щугорева

Видео о классификации налогов:

Подробнее о косвенных налогах:

Источник: http://indivip.ru/nalogi/pryamye-i-kosvennye-nalogi.html

Прямые и косвенные налоги – таблица

Существует множество признаков, по которым можно классифицировать налоговые платежи. Один из основных критериев – это разделение на прямые и косвенные налоги. Что же такое прямой, и что такое косвенный налог? Определение главного отличия прямых налогов от косвенных – в возможности или невозможности «переложить» налоговое бремя на конечного потребителя.

Виды прямых налогов

Прямые налоги можно разделить на 2 группы – налоги с дохода и с имущества. Эти обязательные платежи оплачивает сам налогоплательщик – получатель дохода или собственник имущества. С точки зрения классической теории основное, чем отличаются прямые налоги от косвенных – это невозможность перераспределить налоговую нагрузку на других экономических субъектов.

Однако не для всех платежей это отличие прямого налога от косвенного соответствует традиционным представлениям

К налогам с дохода относятся налог на доходы физических лиц и налог на прибыль предприятий. Данные платежи действительно практически невозможно переложить на иных лиц.

Обратите внимание

Что же касается «имущественной» группы прямых налогов, то здесь ситуация несколько иная. Владелец объекта недвижимости, земельного участка или транспортного средства может сдать его в аренду. Тем самым, затраты по налогам на владение указанными объектами фактически будет нести не собственник имущества, а арендатор.

Следовательно, эта группа прямых налогов в определенной степени обладает свойствами косвенных.

Виды косвенных налогов

Косвенные налоги взимаются таким образом, что налогоплательщик имеет возможность компенсировать затраты на их уплату за счет других лиц. Основным способом такого перераспределения является включение сумм налога в цену товара или услуги для конечного потребителя. Финансирование затрат на налоговые платежи за счет средств самого налогоплательщика для косвенного налога не характерно.

К косвенным налогам относятся следующие группы обязательных платежей.

1. Универсальные налоги. Практически при любой реализации товаров или услуг (за исключением отдельных льготных категорий) взимаются относящиеся к этой группе косвенные налоги. Примеры — НДС или налог с продаж.

2. Специальные налоги. В данном случае налог уплачивается только при реализации определенных категорий товаров (как правило — алкоголь, табачные изделия, предметы роскоши). Примером специальных косвенных налогов являются акцизы.

3. Государственные монополии. Экономические субъекты вносят платежи в бюджет за получение разрешений на занятие определенными видами деятельности (лицензирование) либо за совершение юридически значимых действий (госпошлина).

4. Косвенные налоги наряду с прочими включают и таможенные пошлины. Это особая группа обязательных платежей, которые уплачиваются только при перемещении товаров или услуг через границу государства.

Читайте также:  Как зарабатывать на партнерской программе алиэкспресс

Итак, мы рассмотрели группы, на которые делятся прямые и косвенные налоги. Перечень основных видов налогов в разрезе групп приведен в таблице.

Прямые и косвенные налоги

Косвенные налоги на бизнес и физических лиц с точки зрения государства

По сравнению с прямыми сбор косвенных налогов для государства представляется более простой задачей. В данном случае основным налогоплательщиком является бизнес, а налоговой базой – выручка от реализации или добавленная стоимость, т.е. показатели, которые несложно проконтролировать во время проверки.

 Предприятие может некоторое время не получать прибыль или не иметь в собственности (арендовать) недвижимость, но добавленная стоимость генерируется практически всегда, если ведется хоть какая-нибудь деятельность. Физические лица могут не являться плательщиками НДФЛ (например, пенсионеры), но они любом случае опосредованно платят косвенные налоги, включенные в цену приобретаемых товаров.

Поэтому можно сказать, что, в отличие от прямых, косвенные налоги обязательны для уплаты всеми экономическими субъектами на территории государства.

Кроме того, т.к. эти налоги уплачиваются с оборота, то при наличии инфляции суммы налоговых платежей «автоматически» растут пропорционально росту цен.

Поэтому в государствах с относительно высоким уровнем инфляции и сложностями в налоговом администрировании (к которым относится и Россия) соотношение прямых и косвенных налогов, как правило, сдвигается в пользу последних.

Косвенные налоги и эластичность спроса

Говоря о перераспределении налогового бремени на конечного потребителя товаров и услуг не следует забывать о том, что цены нельзя повышать до бесконечности.

А до какой степени можно? Это зависит от показателя, называемого эластичностью спроса.

Спрос тем более эластичен, чем сильнее он меняется при изменении какого-либо влияющего фактора (для нашего случая – чем сильнее снижается при росте цены).

Важно

Соответственно, чем менее эластичен спрос на определенную группу товаров, тем большую часть нагрузки по косвенным налогам производитель может переложить на потребителей своей продукции.

Не случайно самыми высокими косвенными налогами – акцизами облагается в первую очередь алкогольная и табачная продукция. Эластичность спроса на эти группы товаров очень низка (попросту говоря, их будут покупать практически по любым ценам), что и гарантирует поступления в бюджет по данному налогу.

Вывод

В зависимости от возможности переложить нагрузку на конечного потребителя товаров или услуг налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги делятся на подоходные и имущественные, а косвенные – на универсальные, специальные, оплату государственных услуг и таможенные пошлины.

Косвенные налоги проще администрировать, чем прямые, и их поступления растут пропорционально инфляции. Поэтому в структуре доходов бюджета РФ традиционно преобладают косвенные налоги.

Источник: https://spmag.ru/articles/pryamye-i-kosvennye-nalogi-tablica

Чем отличаются прямые налоги от косвенных

Налог, это обязательное финансовое обязательство, подлежащее уплате государству. Налоговая система в основном делится на две большие категории прямого налога и косвенного налога, состоящие из различного характера налогообложения.

Таблица:

Основа для сравнения Прямой налог Косвенный налог
Значение Прямой налог упоминается как налог, взимаемый с дохода и благосостояния человека, и оплачивается непосредственно правительству. Косвенный налог упоминается как налог, взимаемый с человека, который потребляет товары и услуги и оплачивается косвенно правительству.
Накладные расходы Человек, на которого наложено налоговое бремя. Бремя налога может быть зачислено другому человеку.
Типы Налог на богатство, подоходный, на имущество. Импортных и экспортных пошлин. Налог с продаж, НДС акцизы, таможенная пошлина.
Уклонение от уплаты Возможно Вряд ли возможно, поскольку включен в цену товаров и услуг.
Инфляция Прямой налог помогает в снижении инфляции. Косвенные налоги способствуют инфляции.
Взимается с Лица, ИП, компания, фирма Потребители товаров и услуг.
Действие Прогрессирующий Регрессивный

Определение прямого налога

Прямым налогом облагаются доход и богатство человека, и оплачивается непосредственно правительству, бремя такого налога не может быть сдвинуто. Налог носит прогрессивный характер, т.е.

возрастает с увеличением дохода или богатства и наоборот. Он облагает по платежеспособности человека – налог взимается с более богатых людей.

Налог взимается и собирается либо центральным правительством или местными органами.

Есть несколько видов прямых налогов, таких как:

  • Подоходный налог.
  • Налог на богатство.
  • Налог на имущество.
  • Импортных и экспортных пошлин.

Определение косвенного налога

Косвенный налог упоминается как налог, взимаемый с человека потребляющего товары и услуги, оплачивается косвенно правительству. Бремя налога может быть легко перенесено на другое лицо.

Налог носит регрессивный характер, увеличивая спрос на товары и услуги, и наоборот. Налагается на каждого человека, одинаково богат он или беден.

Администрация налога осуществляется либо с помощью центрального правительства или управления области.

Есть несколько видов косвенных налогов:

  • Налог с продаж.
  • НДС (налог на добавленную стоимость).
  • Акциз.
  • Таможенная пошлина.
  • Сельскохозяйственный налог на прибыль.
  1. Налог, который уплачивает человек, на которого он наложен, известен как прямой налог. Налог, который оплачивается налогоплательщиком косвенно – косвенный налог. Прямой налог взимается с дохода и благосостояния человека, в то время как косвенный налог взимается с человека потребляющего товары и услуги.
  2. Основным различием между прямым и косвенным налогом является бремя прямых налогов, оно не может быть передано другому лицу, в то время как обязательство косвенных налогов может быть сдвинуто.
  3. Уклонение от уплаты налогов возможно в случае прямого налога, если надлежащее введение сбора не производится, но в случае косвенного налога, уклонение от уплаты налога не представляется возможным, так как сумма налога начисляется на товары и услуги.
  4. Прямой налог взимается с физических лиц, фирм, организаций. С другой стороны, косвенный налог взимается с потребителя товаров и услуг.
  5. Характер прямого налога является прогрессивным, косвенный налог – регрессивный.
  6. Прямой налог помогает в снижении инфляции, но косвенный налог иногда помогает в продвижении инфляции.

С экономической точки зрения

Прямой налог относится к любому уровню одновременно наложенного и собранного с определенной группы людей или организаций. Примером прямого налогообложения служит налог на прибыль.

Косвенные налоги собираются с кого-то или какой-либо организации, кроме физического или юридического лица, которое обычно отвечает за налоги.

Налог с продаж, например, не будет считаться прямым налогом, потому что деньги собирают у торговцев, а не с потребителей.

В этом экономическом контексте, закон фактически может определить лицо или лица, из которых будут собираться налог, но не имеет ничего общего с тем, как налоговая нагрузка распределяется на рынке.

Кто несет экономическое бремя самого налога, будет определяться рыночными силами и может быть рассчитана путем сравнения цены товара.

С юридической точки зрения

В юридическом смысле, значение прямых и косвенных налогов меняется:

  • Прямой налог относится только к собственности.
  • Косвенные налоги накладываются на широкий спектр прав, привилегий и деятельности.

В этом смысле, налог на продажу имущества будет считаться косвенным налогом, а налог на фактически причитающееся имущество будет прямой.

Сходства

  • Уплачивается государству.
  • Штраф за неуплату.
  • Проценты (пеня) по просроченному платежу.
  • Неправильное применение может привести к уклонению от уплаты налогов и штрафам.

Прямой и косвенный налоги обладают своими достоинствами и недостатками. Если мы говорим о прямых налогах они являются справедливыми, потому что зависят от платежеспособности человека.

Прямой налог является экономичным, поскольку его стоимость сбора меньше, но, тем не менее, он не распространяется на все слои общества.

Действие косвенного налога легко понять, так как он включен в стоимость продукции и услуг, а также наряду с этим располагает превосходным освещением в каждой части общества. Одним из главных преимуществ косвенного налога является высокая ставка для вредных продуктов по сравнению с другими товарами необходимыми для жизни.

Источник: https://vchemraznica.ru/chem-otlichayutsya-pryamye-nalogi-ot-kosvennyx/

Прямые и косвенные налоги: таблица с различиями

Существуют различные классификации, которые рассматривают начисляемые налоги и делят их на группы и разновидности. По своему типу выплаты могут зависеть от уровня установления, он может быть федеральным, единым для всей страны, региональным или местным.

Также отличаются налоги у разных категорий плательщиков, среди которых физические лица и организации. Кроме того, у налогов может быть свое назначение – общие или специальные. Известно также деление по способу взимания, которое определяет прямые и косвенные налоги.

У них есть определенные различия.

Виды налогов

В современном законодательстве нет конкретного определения по поводу того, что представляет собой классификация налогов по способу взимания.

То, что налоги бывают прямыми и косвенными, происходит из сути этих начислений, характеристики участвующих в этом процессе налогоплательщиков, а также имеющихся элементов операций, что в совокупности образует определенную группу признаков, позволяющую отнести налог к той или иной категории.

Учитывая особенности, можно определить отличие прямого налога от косвенного. Он взимается с дохода или имущества, а также налогоплательщик выплачивает его за счет собственных средств.

Косвенный же не является непосредственно начисляемой выплатой, в эту категорию входят всевозможные надбавки к стоимости товаров и услуг, которые оплачивают уже конечные покупатели, заинтересованные в приобретении продукции.

Исходя из этого, вполне понятно, чем отличаются прямые налоги от косвенных. Первые – это начисляемые конкретному лицу выплаты, которые оно свершает из своих средств.

В качестве такого варианта может выступать имущественный налог или налог на прибыль.

Вторая категория не имеет конкретного адресата, любой покупатель, который хочет приобрести товар или услугу, становится тем, кто оплачивает этот налог.

Совет

Если рассмотреть все выплаты и их распределение, то можно увидеть, что соотношение прямых и косвенных налогов неравномерное. Ко второй категории относится лишь НДС и акцизы, в то время как первая – более обширная и включает различные разновидности налоговых выплат.

К прямым классификация налогов по методу взимания относит следующие типы выплат, которые могут совершаться различным компаниями:

  • Получаемая организацией прибыль облагается налогом, который принадлежит именно к этой категории.
  • Если компания занимается добычей полезных ископаемых, данная деятельность также подлежит налогообложению, а выплаты, в свою очередь, являются прямыми.
  • К данной группе относится и водный налог.
  • Имущественные налоги принадлежат именно к прямым отчислениям.
  • При наличии у компании игорного бизнеса, она должна платить налоги, которые будут прямыми.
  • Транспортный и земельный налог также находится в этой категории.
  • Налог на имущество физических лиц относится к прямым выплатам.

Кроме того, в эту группу входят и некоторые другие разновидности налогов, отличающиеся схожей сутью. В целом, обычно не возникает сложности, чтобы отличить выплаты, относящиеся к какой-либо категории, поскольку разница между ними вполне определенная.

Вывод и таблица

Чтобы определиться, какие налоги косвенные, а какие прямые, приведем перечень установленных в РФ прямых и косвенных налогов в таблице.

Вид налогов
Прямой Косвенный
  • НДФЛ;
  • налог на прибыль организаций;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • водный налог;
  • ЕСХН;
  • УСН;
  • ЕНВД;
  • ПСН;
  • налог на имущество организаций;
  • налог на игорный бизнес;
  • транспортный налог;
  • земельный налог;
  • налог на имущество физических лиц

Источник: https://buhguru.com/spravka-info/pryamye-i-kosvennye-nalogi-v-chem-raznitsa-primery.html

Косвенное налогообложение

Согласно распространенной классификации налоги в РФ делятся на прямые и косвенные. Тогда как суть прямого налога ясна – предприятие перечисляет процент со своей прибыли, сущность сборов второго вида остается спорной.

Формально их тоже уплачивают предприниматели, фактически же третьи лица – обычно это покупатели. Косвенные налоги включаются в цену продукта или услуги.

Получив от клиента денежную транзакцию, в которую включен косвенный сбор, продавец отчисляет налог государству.

Особенности косвенных налогов

Косвенные сборы имеют ряд следующих специфических черт:

  • Оперативность. Косвенный налог должен быть перечислен государству в кратчайшие сроки (например, срок для НДС – от месяца до квартала).
  • Высокая собираемость. Косвенные сборы перечисляются государству практически всегда, и причина тому – легкость мониторинга торговых операций. Нарушение выявить очень легко.

Виды косвенных налогов

Чаще всего косвенный налог принимает одну из следующих форм:

Самый важный косвенный налог – налог на добавленную стоимость (НДС). Добавленная стоимость – это сумма, которая и формирует прибыль продавца. Государство облагает ее налогом, и в большинстве стран это считается нормальным.

Налог на добавленную стоимость играет большую роль для государства. Например, в России 40% бюджета формируется именно за счет этого сбора (что значительно больше, чем приносят прямые налоги). Важно, что уплачивается налог при каждой сделке независимо от того, скольких посредников прошел товар на пути к потребителю.

Ставка НДС зависит от вида товара. Большинство товаров и услуг облагается налогом в 18%, печатная продукция, лекарства и товары, которые потребляются детьми – в 10%. В ряде случаев платить НДС вообще не надо:

  • Если товар экспортируется.
  • Если фирма оказывает услуги пассажирских перевозок.
  • Если фирма реализует продукцию собственного производства (это применимо к предприятиям общественного питания).
  • Если предприятие оказывает услуги в сфере ЖКХ.

Перечень случаев освобождения от НДС определен государством – на региональном уровне изменять установленные правила нельзя.

Второй вид сбор – акциз – тоже включается в конечную стоимость, но применяется лишь в сфере производства. Иногда акциз фигурирует и в торговой деятельности – например, если товар импортируется с целью перепродажи с наценкой.

Такой косвенный налог, как таможенная пошлина, взимается на границе страны. Основание для этого налога – перемещение товара из одного государства в другое. В качестве целей существования пошлин выделяются следующие:

  • Регулирование объемов импорта различных групп товаров.
  • Установление баланса между импортом и экспортом.
  • Стимулирование потребления отечественной продукции (либо продукции, произведенной в конкретной стране).
Читайте также:  Как можно использовать уставный капитал ооо

Таможенные пошлины также классифицируются на виды:

Адвалорные таможенные сборы начисляются в виде процента от стоимости перевозимого товара. Исчисление специфических происходит по товарным единицам. Комбинированный способ начисления включает в себя признаки обоих вышеописанных типов.

По целям таможенные пошлины делятся на антидемпинговые и компенсационные. Первые применяются к экспортируемым товарам, стоимость которых при ввозе ниже, чем у аналогичных товаров на национальном рынке.

Так государство защищает отечественных производителей.

Компенсационные пошлины снижают активность таких видов бизнеса, которые могут использовать субсидии, а значит, находятся в заведомо более выгодном положении.

Источник: https://utmagazine.ru/posts/11431-kosvennoe-nalogooblozhenie

Прямые и косвенные налоги таблица

Налоги – это одни из главных финансовых инструментов, которые позволяют наполнить государственную казну. Такие виды платежей есть в каждой цивилизованной стране и от их количества и алгоритма уплаты во многом зависит и развитие державы. Россия не есть исключение.

Другое дело, что обычные налогоплательщики, которые платят налоги, могут знать название налогов, алгоритм их расчета и уплаты, но вряд ли интересуются таким вопросом как классификация налогов.

И далее мы поговорим о прямых и косвенных налогах на конкретных примерах (таблица ниже).

В природе налоги бывают прямыми и косвенными, что связано с разными способами взимания таких платежей из налогооблагаемой базы у налогоплательщика.

И вне зависимости от того, какой алгоритм начисления такого платежа, и каким нормативно-правовым актом это регламентируется, прямые налоги – это те платежи, которые взимаются у налогоплательщика прямым способом сразу из налогооблагаемой базы.

Другими словами: есть ставка, например, 18%, и, умножив ее на налогооблагаемую базу, плательщик получает сумму прямого налога. Еще есть такое мнение, что прямой налог – это взимание у лица того, что у него уже есть.

Что же тогда косвенный? Косвенный налог – это такой вид сбора, когда  он уже входит в стоимость чего-либо, то есть его плательщик должен уплатить налог, еще не имея блага. При приобретении такого товара или услуги автоматически оплачивается и налог.  При этом косвенный налог платит один субъект, а оплачивает его государству другой.

Обратите внимание

Ярким примером косвенного налога является налог на добавленную стоимость, так называемый НДС. Когда покупатель приобретает любой товар, то он платит помимо прямой цены еще и сам НДС, заранее включенный в стоимость.

Но получает такой НДС не государство ,а сам производитель товара. Он НДС возвращает себе вместе с доходом от реализации готовой продукции, после чего выплачивает его государство.

Производитель есть неким посредником между покупателем и государство.

Чем отличаются прямые налоги от косвенных

Если изучать характеристики прямых и косвенных налогов, то необходимо отметить некое преимущество для государства от косвенных.

Почему так? Да , потому что некий потребитель при покупке товара не задумывается над тем, что налог включен в стоимость. Он автоматически его платит и соответственно наполняет бюджет.

Когда же налог прямой, то все открыто и ясно при начислении базы, и многие плательщики пытаются скрыть что-то, уменьшить сумму налога и т.д.

Но не все так хорошо. Косвенный налог должны платить все без исключения, вне зависимости от уровня своего дохода. И бедный, и богаты платит НДС по единой ставке. Многие эксперты уже давно предлагают разработать градацию ставок, когда для наиболее социально потребляемых товаров использовались пониженные ставки, а вот для продукции люкс – повышенные.

Еще отличие прямого налога от косвенного заключается в том, что они имеют разную степень сложности расчета. Например, с косвенными налогами все ясно – это некая часть от дохода, цены и т.д. Если же говорим о прямых налогах, то здесь зачастую очень трудно рассчитать налогооблагаемую базу. Необходимо учесть все нормы законодательства, чтобы не ошибиться.

Отличительные черты для лучшего понимания можно представить в табличной форме.

Критерий Прямые Косвенные
Зависимость от сферы деятельности Зависят Не зависят
Сложность расчета Сложный Простой
Открытость для плательщика Открытость высокая Открытость низкая
Налогооблагаемая база Имущество, Прибыль, Доход и т.д. Цена товара или услуги

Таким образом, классификация налогов по методу взимания представлена лишь всего двумя подвидами, но каждый из этих видов в РФ представлен большим разнообразием налогов. И далее о том, какие налоги по российскому законодательству относятся к прямым, а какие к косвенным.

Прямые и косвенные налоги, таблица

Классификацию налогов представим в табличной форме.

Прямые Косвенные
Налог на прибыль НДС
На имущество Акцизный сбор
Земельный налог Государственная пошлина
Налог на доходы физических лиц
Транспортный
На добычу полезных ископаемых

Это главный перечень. Конечно, может среднестатистическому гражданину незачем знать о том, какой налог он платит: прямой или косвенный, но человеку, который работает с таким платежами, это очень важно.

Источник: https://okbuh.ru/nalogovaya-sistema/pryamye-i-kosvennye-nalogi

Косвенный налог

Добавлено в закладки: 0

Что такое косвенный налог? Описание и определение термина

Косвенный налог — термин налогового законодательства ряда стран и теории налогообложения, обычно означающий налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу.

В отличие от прямых налогов косвенные налоги непосредственно не связаны с доходом (имуществом) налогоплательщика.

Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, подлежащие обложению, вносит государству налоговую сумму за счет выручки от реализации товаров и услуг, т.е., по существу, выполняет функции сборщика налогов.

Конечным плательщиком — носителем налога выступает потребитель, который приобретает товары по повышенным ценам, включающим косвенные налоги. В современных налоговых системах косвенные налоги действуют в форме акцизов, государственных фискальных монополий, таможенных пошлин.

История

Определенная форма косвенных налогов является сборами предприятий и организаций (юридические лица) в фондах социального страхования, которые участвуют в цене товаров и оплачены потребителем. Исторически косвенные налоги возникли в государстве.

Их развитие вызвано расширением операций государства и отношений товарных денег. В начале есть извращенные пошлины, оплаченные владельцем товаров в случае входа в город, где операции были сделаны.

В период феодального разобщения государств внутренние таможенные пошлины, забранные феодалом из товаров, которые были импортированы, экспортировали или транспортировали через его территорию, простирались.

С формированием централизованного государственного и национального рынка за ними следовали внешнние таможенные пошлины, акцизы, государственная фискальная монополия.

Косвенное налогообложение применено не только к мобилизации дохода государственного бюджета, но также и к регулированию экономики: стимулирование или контроль развития их или тех отраслей экономики. При использовании налогов с оборота, построенных принципом каскадного налогообложения есть повторение налогообложения тех же товаров в различные этапы его движения от производителя потребителю.

В объектах 20-го века косвенного налогообложения, особенно с вводом налога с оборота и налога на добавленную стоимость простираются. В общем косвенном налогообложении действует как важный фактор ухудшения инфляционного процесса. В косвенных налогах СССР, работавших как “временная мера во время переходного периода от капитализма социализмом”.

После Октябрьской революции тяжелых косвенных налогов 1917 года на предметах роскоши установлены. Натурализация экономики, ухудшение денег в период гражданской войны и иностранной интервенции предопределили переход к централизованным бесплатным поставкам населения и ликвидацию наличных налогов.

Важно

В период Новых косвенных налогов Экономической политики в форме акцизов на товарах личного потребления наложены снова. Поступления косвенных налогов в 1925 — 1926 достигли 55,4% всего дохода по налогу, главным образом за счет акцизов. Формально косвенные налоги были отменены налоговой реформой 1930 — 1932.

В Российской Федерации не использован термин “косвенные налоги” в актах законодательства о налогах и сборах.

Как взимается косвенный налог?

Налог этого типа установлен в форме надбавки к цене на продуктах или к ставке для услуг и работ в различии от прямого налога, взимаемого непосредственно от дохода налогоплательщика.

Владелец бизнеса продает продукты, делая надбавку к цене на сумме набора, и затем передает его в бюджет.

Фактически, плательщик такого налога является продуктами потребительской покупки или услугой заказа, и предприятием или актом предпринимателя как его коллекционер.

По словам ведущих экспертов, косвенные налоги подавляют стремление в гражданах к самоуправлению, как наложены, скрыт. Принимая во внимание, что прямой налог совершенно видим любому, от дохода которого он обвинен поэтому, он стимулирует более активный гражданский стенд общества.

Типы косвенных налогов

Официальная экономическая наука распределяет три типа косвенных налогов: акцизы, таможенные пошлины и различные фискальные монополии.

Акцизы являются установленным процентом продажной цены чаще всего очень прибыльных товаров. Между прочим, согласно этой классификации, НДС также рассматривает акцизы.

Таможенные пошлины оплачены, пересекая границу в ходе экспортного или импорта товаров. На различных группах товаров установлены отдельные размеры пошлины.

Фискальные монополии являются платежами государству для его услуг. Например, лицензионный взнос или госпошлина для регистрации.

Российские косвенные налоги

В Российской Федерации, косвенной налогообложение, это активно используется государством для пополнения бюджета страны.

НДС наложен где угодно и везде: в каждой производственной стадии и обращениях товаров. Это представляет льготу процента добавленной стоимости.

Налогоплательщик оплачивает к бюджету разницу между полученным НДС от покупателя в случае платежа это продукты или работы и поставщикам и подрядчикам, оплаченным НДС, для товаров, материалов и услуг.

И, несмотря на то, что это – слишком фактически акциз, это можно рассмотреть в нас отдельно.

Акцизы в нашей стране представляют надбавку к цене высокого процента или некоторую сумму, определенную по единице измерения определенной группы товаров. В России это – алкоголь, табачные изделия, содержащие алкоголь продукты, драгоценности, пассажирские вагоны и бензин.

Таможенные пошлины (экспорт и импорт) являются отдельным типом косвенных налогов. Им платит налогоплательщик, который занят иностранной экономической активностью.

Государственные пошлины и расходы — наложены от налогоплательщика в случае внедрения действий, требующих специальной государственной регистрации им.

Совет

Пошлина в случае регистрации предпринимателя или предприятия, в случае модификации, набора в случае получения лицензии на внедрение определенного типа деятельности и другого.

Производитель должен обещать все эти расходы в стоимости продуктов, которые выпущены ею.

Страховые премии, между прочим, также являются примером косвенного налогообложения, поскольку это уполномочено нести их общую добавленную и выплаченную сумму на производственных затратах. В случае нормальных рыночных отношений сборы также включены в продажную цену продуктов или услуг и на их плательщика есть определенный потребитель.

Львиная доля всех налоговых поступлений бюджета страны занята косвенными налогами. Хорошо или это плохо — чтобы решить его выдающимся экономистам и финансистам, но, оказывается, что главная часть всех налогов страны оплачена конечным потребителем.

Отличия от прямого налога

На объектах налогообложения налоги разделены на следующие группы:

налоги на доход (доход, прибыль, зарплата, процент, дивиденды, аренда); налоги на добавленную стоимость продуктов, работ, услуг; налоги на имущество (предприятия и граждане); налоги на определенные типы деятельности и операций (например, сделки с ценными бумагами);

налоги для природных ресурсов использования.

Принимающие во внимание различия в формирующихся налогах механизма делятся на два типа: прямые и косвенные налоги.

Прямой налог представляет прямое снятие от дохода или стоимости имущества.

Налоги на прибыль, налоги на прибыль, сборы в фондах социального страхования, налогах на имущество (земельный налог, налог на здания, на прирост капитала), на операции с ценными бумагами, на наследовании и пожертвовании касаются ему.

Косвенный налог представляет скрытое снятие дохода посредством его включения в цены проданных товаров. Рассматривайте этот тип: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, налог на покупки и продажи. Косвенный налог, таким образом, появляется как фактор ценообразования.

У каждого из этих типов налога есть достоинства и недостатки с точки зрения как государство, заинтересованное получением налогов и обслуживанием экономической и социальной стабильности в обществе и плательщиках, которые не чувствуют специального удовольствия от уплаты налогов.

Главное преимущество прямых налогов состоит в том, что они предоставляют довольно стабильные поступления в государственном бюджете. Кроме того, они весьма эффективны как средства целеустремленного влияния на совокупный спрос и как фактор перераспределения дохода и обеспечения социальной стабильности.

Недостатки прямых налогов связаны с их открытостью. Плательщики хорошо видят акцию и размер дохода, снятого от них и если сумма значительна, стремитесь избегать так или иначе его включая укрывательством дохода.

Преимущества косвенных налогов связаны с их скрытым характером. Много людей платят им, даже не подозревая об этом как обычно в цене, это не указано, что это включало косвенный налог. С социополитической точки зрения это очень важно.

Благодаря косвенным налогам цены на товары с недорогостоящей стоимостью возможно поддерживать на экономически рациональном уровне, включая на уровне, позволяющем ограничить потребление не безопасных товаров. Так происходит с ценами алкогольных напитков, табачных изделий.

Такие косвенные налоги как таможенные пошлины, помогите государству влиять на национальных производителей, защитив их от иностранных конкурентов и мотивировав их вход на мировой рынок.

Обратите внимание

Главный недостаток косвенных налогов заключается в том, что они усиливают неравномерность распределения налогового бремени среди населения.

Очевидно, что для богатой части населения повышение цены из-за включения в нее косвенного налога не столь ощутимо, как для бедной части.

В этой связи нередко товары для бедных освобождаются от налогообложения, и наоборот, товары для богатых облагаются повышенными налогами.

Другой недостаток косвенных налогов заключается в их инфляционном характере.

Таможенные пошлины

Таможенные пошлины — косвенные налоги (сборы, платежи) на импорте, экспорте и транзитных товарах, поступающих в доход государственного бюджета; наложены таможенными управлениями этой страны в случае ввоза товаров на ее таможенной территории или ее экспорте от этой территории по ставкам, предоставленным в таможенном тарифе, и составное условие такого импорта или экспорта.

Читайте также:  Как написать заявление на увольнение по собственному желанию

Функция набора таможенных пошлин в Российской Федерации назначена на федеральную таможенную службу.

Курсы таможенных пошлин установлены в Таможенном тарифе Российской Федерации и зависят от типа товаров (на классификации номенклатуры товаров, подвергающихся внешней торговле), страны происхождения, и также условия, определяющие применение специальных типов пошлин.

В зависимости от направления товаров распределите:

  • Импорт (импорт) пошлины — самое широко распространенное и в мировой практике, и в России тип пошлин;
  • Экспортные (экспортные) пошлины — встречают намного менее часто импорт в России, это применено к основным товарам (например, масла). ВТО требует полную отмену таких пошлин;
  • Пошлины транзита — в Российской Федерации установлены теперь, нулевые пошлины транзита, в мире также почти не используются.

В России дифференцируемый таможенный тариф, в случае которого ставки импортных пошлин зависят от страны работ происхождения товаров:

Процентные ставки применены к товарам, прибывающим из стран, которые торгуются, и политические отношения с Россией предоставляют режим наибольшего благоприятствования (почти все страны, поддерживающие внешнюю торговлю с Россией), и составляют 100% от указанного в Таможенном тарифе;

Если торговля и политические отношения не предоставляют такой способ, максимальные ставки таможенных пошлин, составляющих 200% от указанного в Таможенном тарифе, применены;

Ставки ввозных таможенных пошлин относились к товарам, прибывающим из стран, торговля и политические отношения, которыми предоставляют способу страны, пользующейся статусом наибольшего благоприятствования, за исключением случаев, когда таможенное управление нашло признаки факта, что страна происхождения товаров является страной, торговлей и политическими отношениями, которыми не предоставляют способу страны, пользующейся статусом наибольшего благоприятствования, применены к товарам, какая страна происхождения не установлена, или обеспечивающий платеж таможенных пошлин по указанным ставкам предоставлен.

Мы коротко рассмотрели значение термина косвенный налог, таможенные пошлины, отличия от прямого налога, российские косвенные налоги, типы косвенных налогов, как взимается косвенный налог, история. Оставляйте свои комментарии или дополнения к материалу.

Источник: https://biznes-prost.ru/kosvennyj-nalog.html

Прямые и косвенные налоги – примеры в таблице

Прямые налоги: определение

За что платятся прямые налоги?

Что такое косвенные налоги?

Что делает налог косвенным?

Финансовая нагрузка при косвенном налоге: пример

Федеральные налоги: прямые и косвенные

Платежи в региональные и местные бюджеты: есть ли среди них косвенные налоги?

Страховые взносы — это прямые или косвенные налоги?

Прямые налоги: определение

Термин «прямой налог» — скорее экономический, чем юридический. В российской системе права он не имеет четкого определения.

Из числа редких правовых актов, в которых присутствует термин «прямой налог», можно выделить письмо Минфина России от 21.12.1994 № 03-10-0.

В нем ведомство, классифицируя доходы бюджета, выделяет группу с индексом 10100 («Прямые налоги на прибыль, доход, прирост капитала»).

Важно

К данной группе относятся налоги, которые взимаются «с чистого дохода (существующего либо подразумеваемого) физического или юридического лица».

Указанное определение Минфина в целом не противоречит распространенной в среде экономистов трактовке, по которой «прямым» считается налог, который взимается непосредственно с субъекта экономического процесса (физлица, юрлица) и не может быть в общем случае предъявлен какому-либо другому лицу.

За что платятся прямые налоги?

На практике физлицо или юрлицо может становиться плательщиком прямого налога, если оно:

  1. Владеет (распоряжается) каким-либо налогооблагаемым объектом при том, что такое владение (распоряжение) возникло как результат того или иного юридического действия, которое условно можно назвать «транзакцией».

Такими налогооблагаемыми объектами могут быть:

  • недвижимость (появившаяся во владении или распоряжении вследствие транзакции — заключения договора купли-продажи);
  • доход от продажи товаров и услуг (как результат транзакций — сделок по поставке товаров или услуг).

Таким образом, типичные примеры прямых налогов — налог на прибыль или на имущество.

  1. Обладает статусом, который влечет образование налогооблагаемого объекта.

Например, таким объектом может быть вмененный доход. Он образуется, как только фирма получает статус плательщика налога по ЕНВД, приобретенный вследствие транзакции — подачи документов на получение права работать по ЕНВД в ФНС.

  1. Пользуется (имеет возможность пользования) теми или иными ресурсами.

Например, полезными ископаемыми, биологическими ресурсами.

Фактический и юридический плательщик любого прямого налога — само физлицо или юрлицо. Оно единолично отвечает за результаты транзакций, которые инициирует. Оно несет прямую налоговую нагрузку, которую нельзя ни на кого переложить, и это основной критерий отнесения уплачиваемых им налогов к «прямым».

Что такое косвенные налоги?

В свою очередь, косвенные налоги — те, которые налогоплательщик может в установленном законом порядке:

  • предъявить к фактической уплате иным лицам (оставаясь при этом де-юре плательщиком соответствующих налогов);
  • выполняя функции плательщика, применять различные законные способы сведения к нулю либо к минимуму налоговой нагрузки по косвенному налогу.

Исторически сложилось так (и это было закреплено в российской правовой системе), что основными косвенными налогами стали (п. 2 приложения № 18 к договору о ЕАЭС от 29.05.2014):

Объект налогообложения по нему — реализация товаров и услуг (в общем случае).

НДС платится, если от необходимости его начисления российский хозяйствующий субъект не освобожден законом — например, если он не работает на УСН или том же ЕНВД.

НДС начисляется в процентах от стоимости товара. Конкретный размер налога зависит от разновидности продаваемого изделия. Значения НДС в России: 18%, 10% и 0%.

Акциз представляет собой, как правило, фиксированный налог, размер которого устанавливается законом исходя из конкретного типа товара. За алкогольную продукцию акциз один, за бензин и табак — другой.

Таким образом, косвенные налоги взимаются не за результат транзакции (прибыль, получение чего-либо в собственность, получение статуса), а фактически за саму транзакцию. Точнее — начисляются на налоговую базу, представленную тем или иным элементом транзакции. В данном случае — стоимостью товара (когда платится НДС) или фактом его продажи (когда платится акциз).

Что делает налог косвенным?

Косвенным налог делает единственное: то, что субъект хозяйственной деятельности платит его не сам, а фактически предъявляет в установленном законом порядке другим лицам.

На юридического плательщика косвенного налога — юрлицо или физлицо — также возлагается обязанность по сбору косвенного налога, поскольку фактический его плательщик, как правило, не должен в данном случае исчислять и уплачивать что-либо из собственных средств.

Но, как мы уже отметили выше, плательщик косвенного налога может задействовать механизмы ограничения налоговой нагрузки. К таким механизмам, которые устоялись в российской правовой системе, относятся :

  1. Включение хозяйствующим субъектом НДС и акциза в отпускную стоимость товара и, как следствие, перекладывание фактической налоговой нагрузки на покупателя товара.

Косвенный налог может и «доплачиваться» покупателем. Например, по такой схеме работает налог на операции с ценными бумагами в некоторых странах Запада. Отметим еще, что в розничных магазинах США цена указывается без НДС, а потом, расплатившись, клиент по чеку узнает о фактической доплате налога.

  1. Включение НДС и акциза, уплачиваемых при покупке товаров у других поставщиков (то есть когда сам субъект становится покупателем), в вычет по НДС и акцизам, которые должен заплатить сам субъект со стоимости проданных товаров.

То есть осуществляется уменьшение величины НДС и акцизов с проданных товаров на величину НДС и акцизов с купленных товаров.

Рассмотрим, как работает данная схема, на простом примере.

Финансовая нагрузка при косвенном налоге: пример

ООО «Трейдинг-Консалтинг» осуществляет оптовые поставки яблок по цене 70 рублей за 1 кг. ООО «Вендинг-Лендинг» покупает их с учетом НДС 18%, то есть отдавая за яблоки по 82,6 рубля за 1 кг.

Затем ООО «Вендинг-Лендинг» продает яблоки в розницу — по цене 94,4 рубля за килограмм. При этом в отпускную цену входят: стоимость яблок — 80 рублей за 1 кг и НДС 18% в размере 14,4 рубля.

НДС, полученный от покупателей, — 14,4 рубля за каждый килограмм яблок, ООО «Вендинг-Лендинг» должно уплатить государству. При этом фирма вправе уменьшить НДС на тот, что был включен в стоимость яблок от ООО «Трейдинг-Консалтинг» — то есть на 12,6 рубля.

Совет

Выходит, что в «чистом» виде ООО «Вендинг-Лендинг» должно государству НДС с каждого килограмма яблок в сумме 1,80 рубля (из 14,4 вычитаем 12,6).

Но собственная налоговая нагрузка фирмы по НДС — нулевая.

Фактический денежный приход — 94,4 рубля за 1 кг яблок — превышает фактический денежный расход — 84,4 рубля (82,6 рубля за 1 кг яблок + чистый НДС к уплате в сумме 1,80 рубля) ровно на 10 рублей.

То есть столько бы и заработала фирма, если бы не платила НДС (и если ее поставщик не платил бы) — покупая яблоки за 70 рублей и продавая за 80 рублей за 1 кг.

Таким образом, субъект платит НДС косвенно — выполняя обязанности по его исчислению и перечислению в бюджет, но не неся реальной финансовой нагрузки.

Рассмотрев примеры прямых и косвенных налогов, ознакомимся более подробно с перечнем установленных законодательством России бюджетных платежей и попробуем определить, к какому виду налогов их правомерно отнести. Для удобства отобразим информацию в таблице.

Федеральные налоги: прямые и косвенные

Наименование налога

Какой он? *

Почему он такой?

НДС

Косвенный

Фактически уплачивается покупателем товара (включается в стоимость).

Фактически не образует налоговой нагрузки на хозяйствующий субъект за счет вычетов

Акциз

НДФЛ

Прямой

Уплачивается получателем дохода.

На прибыль организаций

Прямой

Платится получателем дохода

НДПИ

Прямой

Уплачивается субъектом, извлекающим полезные ископаемые из недр

Водный

Уплачивается субъектом, пользующимся водными ресурсами

Сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

Уплачивается субъектом за получение возможности ведения охоты и рыбной ловли

Государственная пошлина

Прямой/косвенный

Прямой — когда в получении государственной услуги заинтересован сам хозяйствующий субъект и платит пошлину за себя (например, когда это пошлина за регистрацию ООО, которая не может быть учтена в расходах ООО).

Косвенный — когда расходы на уплату госпошлин, оплату лицензий и аналогичных нужд включаются с себестоимость товаров (работ) и формируют отпускную цену товара, которую платит покупатель. Пример — платежи государству за лицензирование включаются в стоимость лицензируемой продукции (в этом случае за лицензию фактически заплатит покупатель)

УСН

Прямой

Уплачивается получателем дохода

ЕНВД

Уплачивается субъектом, имеющим статус плательщика ЕНВД

ПСН

Уплачивается субъектом, имеющим статус плательщика ПСН

ЕСХН

Уплачивается получателем дохода

Налог при заключении соглашений о разделе продукции

Прямой/косвенный

Прямой — в части уплаты на льготных основаниях налога на прибыль и НДПИ.

Косвенный — в части уплаты НДС

* Какой он по экономическим признакам.

Следующая категория налогов — региональные и местные.

Платежи в региональные и местные бюджеты: есть ли среди них косвенные налоги?

Наименование налога

Какой он?

Почему?

Региональные

На имущество юрлиц

Прямой

Уплачивает собственник имущества

На игорный бизнес

Уплачивает собственник объектов в игровой зоне

Транспортный

Уплачивает собственник транспорта

Местные

Земельный

Прямой

Уплачивает собственник участка

На имущество физлиц

Уплачивает владелец недвижимости

Торговый сбор

Уплачивает хозяйствующий субъект как пользователь торгового объекта

Узнать о сроках уплаты рассмотренных в статье налогов и сборов вы можете в статье «Налоговый календарь уплаты налогов на 2018 год».

Таким образом, большинство налогов, установленных российским законодательством, — прямые.

Однако, рассмотрев определение прямых и косвенных налогов – и примера, показывающего, как действует косвенное налогообложение — мы вместе с тем вправе обозначить один важный нюанс.

Обратите внимание

Дело в том, что хозяйствующий субъект, вынужденный нести прямую финансовую нагрузку вследствие налогообложения, может предпринимать действия, направленные на фактическую компенсацию такой нагрузки за счет других лиц.

Например, если это розничный магазин, то в случае увеличения налога на имущество или ЕНВД он может повысить цены на товары.

Выходит, что за повышение того или иного прямого налога, который уплачивает магазин, в конечном счете платит покупатель.

В результате граница между прямыми и косвенными налогами на практике становится несколько размытой. Такую размытость можно пронаблюдать и на примере страховых взносов. Строго говоря, «налогами» они не считаются, но являются неотъемлемой частью фактической налоговой нагрузки на предприятие.

Страховые взносы — это прямые или косвенные налоги?

Действительно, отнесение страховых взносов к прямым или косвенным налогам — дискуссионный момент. При этом нужно учитывать, что такие взносы бывают нескольких разновидностей:

  1. Фиксированные взносы ИП, которые он уплачивает за себя.

Это классический вариант прямого налога как результата получения физлицом статуса вследствие транзакции — регистрации в качестве ИП. Предприниматель не вправе перевести обязанность по уплате взносов за себя на кого-то другого.

  1. Взносы — пенсионные, социальные, медицинские, с зарплаты работников.

Здесь ситуация сложнее. С одной стороны, взносы начисляются на налоговую базу в виде зарплаты как результат транзакции — заключения трудового договора, по которому соответствующие взносы платит именно работодатель.

С другой — работодатель так или иначе закладывает данные взносы в фонд оплаты труда. И если бы взносы не были предусмотрены законодательством, то, вероятно, они «превратились» бы в зарплату работника, которая выдается ему на руки. По крайней мере, такой логики склонны придерживаться экономисты.

Таким образом, правомерно говорить о том, что страховой взнос, уплачиваемый работодателем с зарплаты сотрудника, — пример косвенного налога де-факто. Это недополученный доход сотрудника, и именно его можно считать фактическим плательщиком взноса.

Узнать больше о порядке уплаты косвенных налогов — НДС и акциза — вы можете в статье «Сроки и порядок уплаты косвенных налогов».

***

Прямые налоги — те, что платятся физлицом или хозяйствующим субъектом без возможности фактически предъявить их иным лицам.

Косвенные характеризуются наличием такой возможности (и иных механизмов, позволяющих свести к минимуму налоговую нагрузку на плательщика). Основная часть российских налогов — прямые.

Косвенных только два — НДС и акцизы, но многие платежи в бюджет обладают фактическими признаками косвенных налогов.

Источник: https://nsovetnik.ru/nalogovaya-sistema/pryamye-i-kosvennye-nalogi-primery-v-tablice/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector