Что входит в расходы в усн доходы минус расходы

Минимальный налог в расходах при УСН «Доходы минус расходы»

Любой предприниматель и предприятие, которые работают в Российской Федерации, обязаны соблюдать законодательство страны, а значит должны выплачивать все необходимые взносы и налоговые платежи. Но как же уменьшить эти платежи до минимального налога в расходах при УСН «Доходы минус расходы» или УСН «Доходы»? Ответ на этот вопрос можно найти, разобравшись в тонкостях налогообложения РФ.

Определение

Что же такое налоги для предпринимателей и организаций в России? Чтобы понять, чем выделяется налогообложение необходимо прежде разъяснить, в каких случаях вообще выплачиваются налоги при коммерческой деятельности. В принципе любая организация выплачивает хоть какие-то налоги, но вопрос в том, какие конкретно выплачивает условная организация.

Рассмотрим же основные налоги, которые выплачивают ИП и ООО. Среди них есть несколько, которые могут быть установлены в любой сфере деятельности. Так как существуют прямые и косвенные, разберем только самые примечательные из каждой категории.

НДФЛ

Налог на доходы физических лиц или подоходный налог — это самый распространённый вид прямых налогов. Вычисляется он в процентном соотношении совокупности доходов физического лица и вычетом всех подтвержденных расходов, указанных в официальных документах и узаконенных в Российской Федерации.

Основными налогоплательщиками этой категории являются индивидуальные предприниматели и прочие физические лица.

Обратите внимание

Оно могут быть либо фактическими налоговыми резидентами Российской Федерации — те, которые находятся на территории РФ не меньше 183 дней за один календарный год.

А также плательщиками рассматриваются лица, которые не являются резидентами РФ, но всё же получают доходы на её территории и по её законам.

НДС

Налог на добавленную стоимость — это уже самый распространенный вид косвенных налогов. Это форма изъятия стоимости товара, услуг и работ, при которой деньги уходят в бюджет государства. Изъятие происходит на всех производственных стадиях процесса создания товаров и услуг.

При применении налога на добавленную стоимость по факту налоги оплачивают сами потребители при покупке товаров и услуг.

Сумма налога включена в стоимость покупаемого блага изначально, однако в бюджет государства сумма поступает намного раньше совершенной покупки.

Это потому что налог выплачивает каждый, кто хоть как-то поучаствовал в производственном процессе товара или услуги на любой из стадий.

Существует две налоговые ставки по НДС в России: ставка в 18%, которая применяется к большинству продуктов по умолчанию, но если какой-то товар не входит в этот перечень, то он облагается по ставке 10%, ну или на крайний случай со ставкой в 0%, в особенных условиях.

Минимальный налог

Теперь вернемся к объекту нашего обсуждения — к минимальному налогу УСН «Доходы минус расходы». Это налог, который уплачивается только при данном УСН «15%». Платится он лишь в том случае, когда эта сумма налога вдруг оказывается больше, чем сумма общего налога. Расчет происходит только по итогам отчетного периода, который чаще всего является годом.

Также есть случаи, когда происходит незапланированный переход на общую систему налогообложения, при таких обстоятельствах минимальный налог при УСН перечисляется в бюджет при запросе от Налоговой.

Так ФНС приравнивает отчетный год, который стал последним для организации к налоговому периоду. Но, такие внештатные ситуации происходят крайне редко, поэтому и минимальный налог тут очень индивидуален.

Важно

Но, несмотря на присутствующие отличия, минимальный налог оплачивается также, как и обыкновенный, в те же сроки и по тем же правилам. К тому же для проведения процедуры оплаты необходимо в 2018 КБК для каждого предпринимателя и компании.

Кто платит

Чтобы определиться с тем, кто выплачивает минимальные налоги, необходимо сначала понять, кто вообще является налогоплательщиком в целом.

Итак, ежегодно, по итогам отчетного периода все индивидуальные предприниматели и предприятия на УСН «Доходы минус расходы» считают две налоговые базы:

  • Обычной налог (разность доходов и расходов, умноженная на 15%)
  • Минимальный налог (доходы, умноженные на 1%)

После расчетов, тот налог, который получился больше, необходимо заплатить в Налоговую. Тут важно выделить, что итоговый налог никогда не может выйти меньше минимального, то есть 1% от всех доходов, полученных за отчетный период.  Также не мало важно то, что результат разницы между обычным налогов и минимальным, который был уплачен, можно будет после включать в расходы следующих лет.

Если Вас всё еще заботят вопросы по типу «Какой налог заплатить?», «Нужно ли платить минимальный налог при получении убытка?» и «Что конкретно выбирать?», то стоит обратится за помощью к профессионалу, за которого тоже, к слову, придется неплохо заплатить, но это возможно того стоит, так как он поможет избежать реальных проблем.

Нормативная база

Законодательной частью вопроса тоже можно долго задаваться, но, чтобы понять, как функционирует эта система с минимальным налогом важно ознакомится в первую очередь с Налоговым кодексом, что самое важное.

А далее, чтобы конкретно опираться на статьи, стоит прочитать все о минимальном налоге, а особенно важно прочесть такие, как:

  • статья 346.19 НК РФ;
  • п. 6 статьи 346.18 НК РФ;
  • п. 7 ст. 346.21 НК РФ;
  • ст. 78 НК РФ.

Прочитав всё это и применив на любую необходимую ситуацию, можно с легкостью разрешить даже самую сложную дилемму. Поэтому тяжбы формирования минимального налога можно очень просто облегчить, лишь сверив с законодательством.

Как рассчитать сумму: формула

На самом деле расчет минимального дохода — это плевое дело, с которым можно разделаться в считаные минуты, пользуясь подходящей формулой:

  • Минимальный налог = Налоговая база х 1%

Налоговая база здесь — это нарастающая, определенная от начала и до конца всего отчетного периода, за который необходимо выплатить налог. А конкретно для минимального налога эта база рассчитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Источник: http://inmoney.biz/minimalnyj-nalog-v-rashodah-pri-usn-dohody-minus-rashody/

Усн 15 доходы минус расходы для ип и ооо в 2016 году: какие налоги платить, как рассчитать, отчетность, как уменьшить, кбк, учетная политика

Ведение предпринимательской деятельности обязательно сопряжено с налогами. Государство позволяет выбрать из нескольких систем наиболее удобную для бизнеса. Одной из часто применяемых является УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», эта система подходит и для ИП, и для ООО. Стоит разобраться во всей специфике: как рассчитать налог, вести учёт и какую отчётность сдавать.

Особенности УСН «Доходы минус расходы» для ООО и индивидуальных предпринимателей

Упрощённая система налогообложения часто именуется упрощёнкой. Исходя из названия, можно сделать вывод, что этот налоговый режим призван для упрощения учёта. Если сравнить с ОСНО, то преимущества очевидны:

  • не надо оплачивать НДС;
  • ООО не платят налог на прибыль;
  • индивидуальные предприниматели не платят НДФЛ (платежи для сотрудников, которым ИП является налоговым агентом, подлежат уплате);
  • плательщики освобождаются от налога на имущество. Под исключение попадают объекты, для которых кадастровая стоимость считается налоговой базой.

Помимо этого, УСН делится по объектам налогообложения:

  • доходы (ставка 6%);
  • доходы минус расходы (ставка 15%).

Расчёт налога на УСН намного проще, чем на ощей системе

Налогооблагаемая база и отчисляемый процент

Из названия следует, что доходы, уменьшенные на величину расходов, представляют собой налоговый объект УСН, который вычисляется по методу уменьшения расходов из доходов, и полученный остаток облагается 15%-й ставкой.

Расчёты будут несколько сложнее чем при выборе «Доходов». К тому же перечень расходов строго определён в 346 статье НК РФ:

  • покупка, установка и производство основных средств;
  • достройка и дооборудование;
  • приобретение нематериальных активов;
  • расходы, связанные с покупкой секретов производства (ноу-хау), интеллектуальной собственности;
  • патентование;
  • научные исследования;
  • ремонт;
  • аренда;
  • оплата труда;
  • материальные расходы;
  • выплата пособий;
  • затраты, связанные с обеспечением пожарной безопасности и прочие.

Указанная норма статьи даст более полный перечень. В свою очередь «Доходы» не требуют таких расчётов, и ставка по ним ниже. Но следует понимать, что бизнес бывает разный, и не всем подойдёт объект «Доходы».

При значительных расходах предприятию стоит выбрать другой вариант. Существует формула, которая гласит, что при превышении расходов над доходами в разницу равной 60%, следует выбирать УСН «Доходы минус расходы».

Ещё одним различием между двумя объектами является уменьшение налогового платежа. Так, при ведении бизнеса с сотрудниками на «Доходах», предприниматель может уменьшить налог на 50% (от страховых платежей). Если он ведёт бизнес в одиночку, то снижение возможно на 100% (от фиксированных платежей). Исследуемый объект убавляет не сумму взноса, а налоговую базу.

Видео: как выбрать систему налогообложения УСН (6 или 15%), в чём разница

Какие организации не могут применять «упрощёнку»

Стоит отметить перечень предприятий, которые не могут применять УСН:

  • банковские структуры;
  • компании, предоставляющие страховые услуги;
  • ПФ негосударственного типа;
  • ПИФы;
  • ломбарды;
  • фирмы, специализирующиеся на акцизных марках;
  • занимающиеся добычей ископаемых;
  • игровой бизнес;
  • частный нотариат и адвокатура;
  • фирмы, в которых число сотрудников свыше 100 человек;
  • иностранные конторы;
  • использующие ЕСХН или ОСНО;
  • фирмы с долей участия в капитале других юридических лиц более 25%;
  • компании, чей доход превышает лимитированную годовую сумму (150 млн руб. на 2017 год).

УСН «Доходы минус расходы» выгодно использовать небольшим предприятиям розничной торговли

Учёт на упрощённой системе налогообложения

Для УСН «Доходы минус расходы» важно правильно посчитать обе составляющие, ведь от этого зависит размер налогооблагаемой базы, а значит и сумма отчислений.

Что является доходами и как их правильно считать

При определении учёта доходов следует обратиться к законодательной базе, а именно к 346.15 статье Налогового кодекса. Она гласит, что к доходам приравнивается следующее:

  • выручка от реализации товаров собственного производства либо услуг;
  • перепродажа товара;
  • реализация имущественных прав.

Закон также учитывает и внереализационные доходы:

  • безвозмездно полученное имущество или право, услуга, работа;
  • значение штрафов и пени, уплачиваемых другими организациями в пользу фирмы;
  • проценты по предоставленным предприятием кредитам и займам;
  • доходы от аренды;
  • участие в простом товариществе или доля в других предприятиях;
  • списание задолженности по кредиту.

Для учёта всех доходов, которые получила организация или ИП используют кассу и КУДиР. Движение денег также отражает расчётный счёт. Так как практически все ООО его имеют, то дату поступления денег отражают во всех документах. Для ИП, у которых отсутствует расчётный или банковский счёт, это делается непосредственно через КУДиР.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

Книга учёта доходов и расходов можно вести вручнуи или используя компьютерную программу

Как и когда принимать к зачёту расходы на УСН, на какой счёт относить

Выше уже было описано, какие траты попадают под понятие расходы. Таким образом, при учёте статей расходов они должны точно соответствовать перечню статьи 346.16. Иные не учитываются.

Все расходы, которые несёт фирма, должны быть подтверждены документально и быть экономически целесообразными. То есть должны приводить к получению прибыли и иметь ярко выраженную цель.

При покупке более мощного компьютера в офис следует быть готовым к объяснению налоговым органам такого решения.

С другой стороны, КС РФ определял, что расходы, которые не привели к получению прибыли, но были на это направлены, признаются обоснованными.

Оформление расходов

Документальное оформление предполагает наличие минимум двух документов. Первый из них показывает факт свершения операции (накладная), другой является подтверждением оплаты. Если платёж совершён безналичным способом, то подтверждение может быть в виде квитанции, выпиской и т. д. Наличная оплата подтверждается при помощи кассового чека.

В КУДиР расходы отображаются обязательно и только днём фактической оплаты по расходу. Таким образом, учесть в статье расходов зарплату работников необходимо не в день, когда она была начислена, а в день фактического получения ими денежных средств.

Для учёта важно, чтобы был зафиксирован факт получения и оплаты товара

Расходы на товары и материалы

Учёт расходов на товары происходит только после непосредственной закупки и оплаты поставщику и передачи в собственность своему покупателю. При этом неважно, была ли произведена оплата покупателем. И напротив, учёт расходов на сырьё и материалы можно произвести сразу же после фактической оплаты поставщику.

Читайте также:  Должностная инструкция финансового директора

Затраты на рекламу

Расходы на рекламу бывают ненормируемые:

  • реклама посредством СМИ, печати и ТВ;
  • наружная реклама, в том числе щиты, стенды и прочее;
  • участие в выставках и других мероприятиях;
  • оформление залов, витрин и т. д.;
  • каталоги и брошюры.

А также рекламные расходы могут быть нормированные:

  • покупка дипломов и призов для розыгрышей;
  • иное, не относящееся к ненормированным.

Отражение расходов происходит только после оплаты рекламы.

Расходы на офоомление витрины относятся к рекламным и могут быть вычтены из налогооблагаемой базы

Основные средства и их амортизация

При учёте расходов на основные средства (транспорт, оборудование, здания и прочее, срок использования которых составляет не менее 12 месяцев, при стоимости более 100 000 рублей) смотрят на налоговый период (квартал), в котором выполнен ввод ОС в эксплуатацию. При этом оплата должна быть уже произведена.

При учёте товарно-материальных ценностей необходимо иметь документ, подтверждающий движение товара в виде накладной, договор, а также номера счетов, по которым происходило перечисление денежных средств.

Когда бухгалтер ведёт учёт по расходам на амортизацию, следует учитывать, что это относится только к основным средствам, то есть используется больше года. Стоимость ресурса должна быть больше 40000. А также для учёта амортизации имущество должно быть задействовано в формировании выручки. Имеется несколько методов для выявления расходов:

  • линейный;
  • способ сокращающегося остатка;
  • списание;
  • списание по объёму.

После введения основного средства в эксплуатацию начинается амортизация.

Расходы на спецодежду списываются только при экономической целесообразности и улучшении качества труда. При учёте расходов на лизинг, займов и субсидий опираются на дату платежа по договору.

При учёте нематериальных активов (НМА) следует проводить списание сразу же после ввода в эксплуатацию, если актив был создан самой фирмой. При использовании сроком до трёх лет списание происходит равными частями в течение налогового года. При отражении НДС на товары в расходах, учитывают меру их реализации. Списание НДС с материалов проводится после их оплаты.

Перенос убытков

Нельзя учитывать расходы по убыткам, если они получены по другой совмещённой системе налогообложения, по объекту «Доходы» (при раннем применении). Закон позволяет переносить убытки в течение 10 лет и списание проходить в порядке очерёдности. Уменьшение возможно только на сумму налоговой базы и обязательно должно быть отражено в КУДиР.

Видео: УСН «Доходы минус расходы», учёт страховых взносов в ПФР и уменьшение налога

https://youtube.com/watch?v=4ElbIB4Po0s

Как рассчитать и уменьшить налог

Перед высчитыванием налога следует определить налоговую базу, которая рассчитывается по следующей формуле:

Налоговая база = Доход — расход.

Закон предписывает, что организации и индивидуальные предприниматели на УСН обязаны оплачивать авансовый платёж по итогам квартала. Его определяют произведением налоговой базы и процентной ставкой. Последняя устанавливается в размере 15%. Однако регионы могут понижать её для некоторых видов деятельности (до 5%).

При уплате за налоговый год общая сумма вычисляется по той же формуле, и вычитается сумма авансовых платежей. Бывают случаи, когда происходит переплата. Тогда она переносится на следующий налоговый период либо возвращается налогоплательщику.

Видео: расчёт минимального налога на УСН

Пример расчёта авансового платежа и оплаты налога за год

Организация получила доходы, уже с вычетом расходов:

  • январь — 20 000 рублей;
  • февраль — 30 000 рублей;
  • март — 50 000 рублей;
  • апрель — 65 000 рублей;
  • май — 20 000 рублей;
  • июнь — 40 000 рублей;
  • июль — 60 000 рублей;
  • август — 75 000 рублей;
  • сентябрь — 40 000 рублей;
  • октябрь — 50 000 рублей;
  • ноябрь — 75 000 рублей;
  • декабрь — 80 000 рублей.

Налоговая база будет составлять:

  • 100 тысяч рублей за первый квартал;
  • 225 тысяч рублей за шесть месяцев;
  • 400 тысяч рублей за девять месяцев;
  • 605 тысяч рублей за год.

Авансовый платёж за первые три месяца будет высчитываться следующим образом: 100000 * 15%=15000.

Полугодие: 225000 * 15%=33750.

Можно произвести уменьшение суммы на предыдущий аванс: 33750–15000=18750.

За девять месяцев: 400000 * 15%=60000.

Аналогично уменьшается платёж: 60000–18750–15000=26250.

За год: 605000 * 15%=90750.

Уменьшение платежа: 90750–26250–18750–15000=30750.

Как подсчитать налог, если доходы равны расходам или меньше

Если доходы и расходы будут равны, то необходимо оплатить минимальный налог. При превышении расходов над доходами образуется убыток, который переносится на следующий налоговый период. Минимальный налог уплачивается в виде одного процента от суммы дохода по соответствующему периоду. Расходы в этот расчёт не берутся.

Какую отчётность сдавать

Законодательство позволяет уменьшить сумму налога. Однако, для режима «Доходы минус расходы» возможно снижение налоговой базы. Таким образом, фиксированные платежи подпадают под статью расходов. После уменьшения расчёт проводится обычным образом.

В налоговую отчётность ИП с работниками добавляются платежи в ПФ, ФСС и сведения о доходах физических лиц

Сроки сдачи отчётности

Одним из преимуществ УСН является простая сдача отчёта. Он сдаётся только раз в год. Для ИП не нужно вести бухгалтерский учёт. Сдача должна произойти до 30 апреля.

Если имеются наёмные рабочие, то предприниматель выступает в качестве налогового агента и отправляет 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Последняя предъявляется раз в квартал.

Помимо этого, до 20 января каждого года следует сдавать отчёт в ИФНС о численности работников.

Гораздо проще, когда индивидуальный предприниматель один. В этом случае он сдаёт отчёт по деятельности фирмы и в пенсионный фонд за себя раз в год.

Организации обязаны предоставить отчёты до 31 марта. Это основная декларация, бухгалтерский отчёт, сведения о количестве работников. Без работников ведение деятельности организации невозможно.

Фотогалерея: пример заполнения налоговой декларации по УСН

Страница 1 налоговой декларации на УСНСтраница 2 налоговой декларации на УСНСтраница 3 налоговой декларации на УСНСтраница 4 налоговой декларации на УСНСтраница 5 налоговой декларации на УСНСтраница 6 налоговой декларации на УСН

Образец платёжки

Для перечисления авансовых платежей используется специальное платёжное поручение. Оно должно содержать:

  • получатель. Указывается орган налоговой службы;
  • ИНН и КПП ИФНС;
  • БИК банковских структур налогоплательщика и получателя;
  • ИНН плательщика;
  • адрес (для индивидуальных предпринимателей);
  • код бюджетной классификации;
  • статус: ИП пишут 09, организации 0;
  • код УИП: при оплате налога пишется 0;
  • код муниципального образования;
  • основание взноса ТП (текущий платёж), ЗД (задолженность), ТР (требование);
  • период: квартал с указанием номера 01,02,03 (КВ) или год (ГД);
  • дата: ставится 0 при перечислении авансов и задолженности. Если уплачивается налог за весь год, то указывается полная дата;
  • назначение: что за платёж (аванс или за год), за какой срок (квартал или год), какая система и объект налогообложения (УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов»).

Образец

КБК в платёжном поручении

Коды бюджетной классификации следует указывать правильно. От этого зависит, куда уйдут ваши налоги. Соответственно верная отправка позволит избежать начисление штрафов и пени.

Для объекта «доходы минус расходы»: 18210501021011000110.

Для минимального дохода: 18210501021011000110.

Пени и штрафы: 18210501021012100110.

Видео: пример отчётности ИП на УСН без работников

https://youtube.com/watch?v=tSn-S3RcB5o

Учётная политика УСН «Доходы минус расходы»

На УСН закон требует от предпринимателя или юридического лица вести учётную политику. Разрабатывается она самостоятельно. Прежде всего, её следует делать для налогового учёта, дабы избежать коллизий с налоговым органом. Предприятия выпускают соответствующий приказ об учреждении.

Форма документа произвольна и содержит в основном такие разделы:

  • организационный, описывает порядок и документооборот фирмы;
  • политика бухучета;
  • учёт обложения налогом.

Составляет политику обычно главный бухгалтер. ИП не ведёт бухгалтерский учёт, поэтому их политика устанавливает систему и объект налогообложения, учёт движения доходов. Последний закрепляется на основе кассовых книг и ордеров.

Видео: формы учёта и отчётности на УСН

Применение режима УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» связано со множеством нюансов. Важно жёстко вести учёт расходов и быть предельно внимательным при расчётах.

Источник: https://xn——7kcbekeiftdh9amwkb4d2o.xn--p1ai/nalogooblozhenie-usn-dohodyi-minus-rashodyi.html

Усн «доходы минус расходы»: сущность, плюсы и минусы

Сегодня выбор многих ИП падает на «упрощенку» (режим УСН), позволяющий экономить на налогах и сдавать нулевую декларацию (в случае отсутствия прибыли). При выборе такого режима имеется два варианта — стягивание налогов только с доходов или с прибыли за вычетом затрат. Ниже рассмотрим особенности режима УСН «Доходы минус расходы», его плюсы и минусы.

Сущность и база

Ставка УСН «Доход минус расходы» — один из режимов налогообложения, в котором налог взимается с разницы, а именно прибыли, полученной предпринимателем, и текущих затрат на ведение бизнеса. Главная особенность заключается в необходимости подтверждения расходов (без этого они не учитываются в формуле).

Главными риском в режиме налога «Доходы минус расходы» является непризнание затрат, упомянутых предпринимателем в переданной отчетности. По этой причине возможны проблемы, среди которых начисление штрафов, недоимка и прочие. В НК РФ (статье 346) указаны субъекты, которым недоступен упомянутый режим налогообложения. В частности, УСН «Доходы минус расходы» закрыт:

  • Финансово-кредитным учреждениям.
  • Компаниям.
  • Страховщикам.
  • Частным ПФР.
  • Участникам биржевого рынка.
  • Ломбардам и прочим подобным структурам.

Усн «доходы минус расходы»: плюсы и минусы

Главный плюс рассматриваемого налога УСН в том, что финансовая отчетность должна сдаваться ежегодно. Что касается ставки этого режима налогообложения, она зависит от региона деятельности предпринимателя.

Главное внимание должно уделяться минимальному уровню налога на «упрощенке». Он рассчитывается за определенный период в объеме одного процента от налоговой базы «доходов».

Чем больше затрат у компании в процессе деятельности, тем ниже УСН к выплате.

Какие расходы могут быть учтены?

Налог УСН «Доходы минус расходы» во многом зависит от уровня затрат компании. При этом расходы, учитываемые в этом режиме, прописаны в НК РФ (статья 346.16). Этот список доступ только сотрудникам ФНС, а рядовые налогоплательщики его не видят.

Единственное, что можно отметить — признаки, по которым затраты бизнеса будут с большой вероятностью признаны ФНС:

  • Обоснованность. Расходы, указываемые в декларации, должны быть связаны с работой компании и быть направленными на получение дохода.
  • Подтверждение. Затраты должны закрепляться документально и быть оплаченными. В роли подтверждающих бумаг могут выступать первичные документы — квитанции, акты, чеки и прочие.

Тонкости учета

Принцип «упрощенки» в том, что учет режима «Доходы минус расходы» производится по кассовой методике. В чем его сущность? Поступающие в актив компании средства относятся к категории доходов.

Если компания приняла решение по применению этой системы выплаты, руководитель или сотрудники бухгалтерского отдела должны следить за приходными и расходными операциями.

В противном случае возрастает риск возникновения накладки.

Возможна ситуация, когда по итогам года предприятие показало убыток, а совершение авансового платежа является обязательным. «Львиная» доля предоплаты направляется на банковский аккаунт фирмы при отсутствии затрат.

При этом уйти от необходимости выплаты аванса все равно не удастся. Вот почему директор должен внимательно контролировать и анализировать прибыль, а также время проводки затрат.

При этом главной задачей учета является подтверждение расходов.

Читайте также — Налоговая декларация по УСН: сроки, правила сдачи, штрафы

Основные нюансы

В налоге УСН «Доходы минус расходы» имеют место особые условия, возникающие при совершении покупки или (и) продаже товаров. В этом случае затраты подтверждаются не только по факту получения, но и после внесения платежа (уже после отгрузки).

Ключевым элементом расходов компании являются основные средства, учет которых осуществляется в ограниченные сроки (как правило, в отчетный период). Такие активы погашаются и принимаются в работу, после чего производится списание в течение налогового срока.

В НК РФ (статья 346.16) прописаны правила режима «упрощенки» («Доходы минус расходы»). Расходы на покупку или перевооружение (реконструкцию) основных средств принимаются в следующем случае:

  • Срок полезного применения таких активов до 3-х лет (в первый год применяется «упрощенка»).
  • Срок полезного применения от 3-х до 15-ти лет. Здесь первый календарный год стягивается половина цены, второй — 30 процентов, а третий — 20 процентов от цены.
  • Срок полезного применения — от 15 лет и больше. Первые десять лет налог выплачивается равными частями основных средств.
Читайте также:  Производство тротуарной плитки как бизнес

Как видно, налог «Доходы минус расходы» имеет особенности. На практике он подходит для компаний, которые в процессе деятельности много тратятся на развитие бизнеса и могут документально подтвердить затраты.

Источник: https://raschetniy-schet.ru/usn-dohody-minus-rashody/

Расходы принимаемые при усн

При применении системы налогообложения УСН-15% (Доходы — Расходы) необходимо помнить, что перечень расходов ограничен и строго прописан в статье 346.16 Налогового кодекса РФ, ко всему прочему расходы можно принять только после их оплаты! Если вы не нашли в списке тот расход, который вы искали, значит на него нельзя уменьшить ваш доход.

Согласно пункту 1 ст. 346.16 НК РФ выделяет следующие расходы при УСН «доходы минус расходы»:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Следует помнить, что с 01 января 2016 года основным средством является объект с первоначальной стоимостью от 100 000 руб.;

2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;

2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

Совет

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации. Напоминаем вам, что в месяц можно учесть не больше 1 200 рублей на один легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя до 2 тысяч куб. см, не больше 1 500 рублей для авто с рабочим объемом свыше 2 тысяч куб. см.;

13) расходы на командировки, в частности на:

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

суточные или полевое довольствие;

Обратите внимание

оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи, и сборы;

14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

16) расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет;

Важно

23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;

24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

31) судебные расходы и арбитражные сборы;

32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);

32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»;

Совет

33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе;

34) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;

35) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.

Расходы при УСН 2016

Какие расходы можно принять

Расходы, принимаемые при «доходно-расходной» упрощенке позволяют значительно снизить сумму налога, но при этом должны соответствовать ряду требований. Налоговый кодекс в статье 346.16 содержит закрытый перечень расходов при УСН 2016. В этот список входят:

  • расходы по основным средствам – на их приобретение, достройку, реконструкцию и ремонт,
  • расходы на приобретение и создание нематериальных активов,
  • оплата труда и выплата больничных, расходы по обязательному страхованию работников,
  • командировочные расходы,
  • арендные платежи,
  • материальные расходы,
  • проценты по кредитам и займам,
  • расходы на приобретение прав на изобретения и результаты интеллектуальной деятельности,
  • расходы на научные исследования,
  • таможенные платежи,
  • расходы на оплату бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, а также на публикацию финансовой отчетности,
  • расходы на канцтовары,
  • оплата услуг связи и почтовых услуг,
  • рекламные расходы,
  • все налоги и сборы, кроме единого налога на УСН и НДС. в случае выставления счета-фактуры, другие расходы, перечисленные в статье 346.16 НК РФ.

Названные статьи расходов по УСН «доходы минус расходы» не могут дополняться другими видами затрат, их список исчерпывающий.

Признать расходы в «упрощенном» учете, согласно ст. 252 и 346.17 НК РФ, можно только если они:

  • полностью оплачены,
  • обоснованы,
  • подтверждены документально.

Все расходы, для признания их налоговом учете, должны быть оплаченными, так как при УСН используется кассовый метод.

В книге учета доходов и расходов (КУДиР ) расходы отражаются той датой, когда они были оплачены с банковского счета или из кассы.

Если товар приобретен для последующей перепродажи, то расходы по его оплате учитываются не сразу, а по мере его реализации (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Обоснованность расходов означает, что затраты экономически оправданы и выражены в денежной форме. Такие расходы производятся с целью получить доход от своей деятельности.

Например, не будет считаться обоснованным приобретение телевизора или холодильника для офиса транспортной компании, поскольку эти предметы не влияют на доходность данного бизнеса, а вот покупка ГСМ напрямую направлена на получение прибыли.

В любом случае важно суметь убедить налоговиков в необходимости произведенного расхода, если это не очевидно.

Для налоговых органов зачастую необоснованными выглядят расходы, понесенные, по их мнению, напрасно, то есть когда деятельность не принесла прибыли.

Обратите внимание

Это спорный вопрос и суды встают на сторону налогоплательщиков, придерживаясь мнения, что нельзя связывать обоснованность затрат с финансовым результатом, полученным в итоге.

Ведь на то, каким он будет, помимо расходов влияет множество других факторов. Об этом, например, определение Конституционного суда РФ от 04.06.2007 № 320-О-П.

Документы, которыми подтверждаются расходы УСН, принимаемые в налоговом учете, это платежные документы, а также учетные документы, доказывающие факт совершения операции. Из них должно быть видно, что товар или услуга получены и за них уплачены деньги. Хранятся такие документы не менее четырех лет.

При безналичной оплате расходов платежными документами является банковская выписка и платежное поручение. При оплате наличными оплату подтверждает кассовый чек с указанием наименования продавца, товара, цены, количества и стоимости товара. Если каких-либо реквизитов в чеке ККМ нет, то необходимо приложить еще и товарный чек.

Учетными подтверждающими документами считаются договоры, акты приемки-передачи, товарные накладные и т.п. Если расчет произведен не денежными средствами, то это также требует документального подтверждения, например, актом взаимозачета. Важно, чтобы все документы содержали необходимые реквизиты, иначе налоговики могут не принять произведенные расходы.

Статьи материальных расходов при УСН

Материальные затраты могут возникать не только у предприятий производственных отраслей, но и при любых иных видах деятельности.

Учет материальных расходов при УСН ведется согласно ст. 254 НК РФ. Это затраты на приобретение:

  • материалов и сырья используемых для производства, или при оказании услуг, выполнении работ;
  • упаковочных материалов;
  • инструментов и инвентаря, лабораторных приборов, спецодежды и другого неамортизируемого имущества;
  • воды, топлива, энергии для нужд производства;
  • работ и услуг сторонних организаций или ИП производственного характера (услуги обработки сырья, выполнения отдельных производственных операций, техобслуживание, транспортные услуги и др.).
Читайте также:  Как стать индивидуальным предпринимателем

Источник: http://buhnalogy.ru/rashody-prinimaemye-pri-usn.html

Расходы для упрощенки 15 %

Упрощенка 15% или «Доходы минус расходы» — один из вариантов упрощенной системы налогообложения. Ее особенность в расчете налога: в отличие от упрощенки 6% размер налога зависит от прибыли, а не от дохода.

Формула: (доходы минус расходы) * на налоговую ставку

Раздел на сайте налоговой об УСН и ставке или на сайте Минфина

Обычно налоговая ставка равна 15%, но есть регионы с пониженной ставкой, например в Санкт-Петербурге можно платить 7%. Ставка регионов — отдельная тема, поэтому для простоты будем считать примеры с 15%.

Упрощенку 15% используют ИП и компании, которые часто и помногу закупаются, например, магазины, ателье или кафе.

Важно

У Федора цветочный магазин. Он закупил цветы на 70 000 тысяч рублей и продал за 100 000.

Представим, что Федор на упрощенке 6%. Он платит налог с дохода: доход — сто тысяч, налог — 6000 или шесть процентов от ста тысяч.

Теперь посчитаем налог на упрощенке 15%. Налог — это разница между доходами и расходами, которую надо умножить на 15%. Получается, Федор платит 4500 рублей, он сократил налог почти в полтора раза.

Кажется, с упрощенкой 15% можно здорово сэкономить. Но есть подвох: не каждый расход снижает налог, для этого есть правила налоговой. Правила такие:

  • расходы помогают зарабатывать;
  • вы оплатили покупку;
  • есть подтверждающие документы о покупке;
  • расходы на покупку товара считаете, только когда его продали;
  • если оплачиваете основные средства, их надо запустить в работу. Основные средства — это имущество компании, которое стоит больше 40 000 рублей, используется минимум год и необходимо для прибыли.

    Например, для завода основные средства — это станки и склад под готовые детали. Описание основных средств — на Консультанте-Плюсе и в 347.17 статье Налогового кодекса;

  • расход входит в список налоговой, это 346.16 статья Налогового кодекса.

122 статья НК — штрафы за налоги

Если налог сократить не на те расходы, налоговая это заметит и потребует доплатить налоги. А если решит, что это осознанная ошибка, будет штраф — 40% от недоплаченного налога.

Чтобы вам не попасть на штрафы, мы разберемся с самыми спорными требованиями.

Расходы помогают заработать

Предприниматель вправе тратить деньги, как хочет: может купить Майбах для компании, подписаться на Космополитен или запастить макбуками для сотрудников. Но чтобы покупка сэкономила налог, покупка должна быть «экономически обоснованной». В переводе с языка налоговой — покупка помогает заработать.

Давайте на примере магазина бытовой техники.

У налоговой нет вопросов к расходам

Придется доказывать обоснованность

Покупка холодильников и микроволновок для перепродажи

Покупка холодильника и микроволновки для сотрудников

Аренда зала для семинара с клиентами

Оплата интернета для магазина

Оплата интернета для личного телефона сотрудника

Покупка кассы для продавцов

Подписка на Фотошоп, чтобы иногда делать картинки для корпоративной группы в Фейсбуке

В целом, принцип такой: чем понятнее, как расход помогает заработать, тем больше шансов, что налоговая его примет.

Налоговая не просто так пристает с доказательствами. Кажется, проблемы нет: если компания потратила деньги, значит, это кому-нибудь нужно. Даже если компания купила диван в офис за миллион. Может, компания так поднимает статус или ее клиенты отказываются сидеть на стульях из Икеи. Выходит, статусные диваны помогают заработать. Но нет.

Проблема в том, что есть компании, которые злоупотребляют расходами и тратят деньги компании на себя. По договору компания купила диван для офиса, а на самом деле, диван стоит на даче директора.

Как подстраховаться. Нет стопроцентного способа избежать вопросов налоговой, но есть советы, которые на практике выручали предпринимателей.

Собрать документы. Если есть опасение, что налоговая не увидит связь расходов с прибылью, можно показать эту связь. Для этого надо доказать, что это запланированная покупка, а не спонтанное решение. Для доказательства подходят приказы, договоры и соглашения.

У Артема магазин с техникой. Сотрудники часто общаются с клиентами по телефону, поэтому Артем оплачивает покупку телефона, сотовую связь и интернет.

Для налоговой Артем сделал:

  • приказ, где написал, что сотрудники такого-то уровня получают телефон такой-то модели и с оплаченной связью и интернетом на такую-то сумму;
  • соглашение о передачи телефона сотруднику.

    В соглашении Артем пишет: ФИО сотрудника, модель и марку телефона, когда сотрудник получил телефон. Самое главное — в соглашении есть условие о материальной ответственности. Если сотрудник потеряет телефон, он купит его за свои деньги;

  • договор о корпоративной сотовой связи.

    Артем не просто переводит деньги на телефон сотрудника, а оплачивает корпоративную связь для корпоративной сим-карты.

Критерии оценки налоговой — в статье на Деле

Проверять партнера. Еще одна подстраховка — убедиться, что вы платите компании, которая не нарушает правила налоговой. Значит, компания не обнальщик, не однодневка, о компании верные сведения в реестре юрлиц или ЕГРЮЛ. В противном случае, налоговая не даст сократить налог на затраты.

Налоговая не приняла расходы из-за сомнений в легальности поставщиков — на сайте «Решения судов»

Индивидуальный предприниматель закупил товары у ООО «Торговый дом „Виола“» и «Юг-Сервис» и учел покупку в налогах.

Совет

Налоговая проверила компании и решила, что сделка фиктивная. Компании не стояли на учете в налоговой, не арендовали место на рынке, а счета-фактуры оказались без нужных подписей.

Налоговая отказалась принимать расходы и потребовала доплатить 269 811 рублей.

Держать под рукой мнение Конституционного суда. Если налоговая отказывается принимать расходы, потому что не видит связь с прибылью, можно ей напомнить позицию Конституционного суда. В документе № 320-О-П от 04.06.07 суд пишет в духе:

налоговая база должна оцениваться с учетом намерения налогоплательщика получить экономический эффект. При этом речь о намерениях, а не о ее результате.

Перевод:

вам не обязательно увеличивать прибыль с помощью расходов, достаточно планировать, что это произойдет.

Не факт, что налоговая примет позицию суда, но попробовать можно. За такое штрафы не берут.

Письмо Минфина: затраты на питьевую воду можно учитывать в расходах

Есть случаи, когда компании пробуют обосновать расходы с помощью писем Минфина. Налоговая не всегда признает расходы на покупку питьевой воды для сотрудников или фильтры для воды. При этом Минфин это разрешает в письме N 03-03-06/1/43 от 31.01.2011.

Письма Минфина почти не работают, потому что письма — это не нормативный и не законодательный акт, а лишь мнение, хоть и министерства. Поэтому налоговая не обязана прислушиваться к письмам.

Расходы оплачены и есть документы с покупки

С оплатой расходов всё просто: чтобы сократить налог на покупку машины, надо оплатить машину, а не только подписать договор на покупку. Есть нюансы с учетом рассрочки платежа или кредита, но это бухгалтерская грамота, пока не будем об этом.

С документами для подтверждения тоже несложно. Обычно, это накладная или акт. Главное — хранить документы не меньше четырех лет, налоговая может их спросить в любой момент.

Как подстраховаться. С подтверждением товаров обычно нет проблем — налоговую устраивает накладная. Трудности начинаются с подтверждением услуг.

После оплаты услуги компании подписывают акт. Проблема в том, что налоговой мало одних актов, она всё равно может сомневаться в реальности покупки и подозревать обман. Для доказательства надежнее собрать дополнительные документы:

  • для оплаты сотовой связи. Лучше подготовить распечатку звонков и к ним записку: столько звонков по работе, таким-то компаниям, для таких-то целей;
  • перелета. Надо собрать посадочные талоны, электронные билеты, приказ о командировке; можно сделать фото-отчет с мероприятия, где был сотрудник или вы;
  • консультаций, например, бухгалтера, юриста или маркетолога. Если консультации разовые, можно дать расшифровку консультаций или отчет, типа: «Что изменилось в компании после консультации Петрова О. Ю».

    Если консультаций много и расшифровку каждой не сделать, можно придумать регулярный продукт. Например, пусть юрист присылает раз в месяц дайджест изменений в законах и шаблоны документов.

Идея дополнительных документов такая: чем их больше, тем лучше. Не скупитесь на налоговую, она любит внимание.

Расходы — в списке налоговой

Статья 346.16 НК со списком расходов

Налоговая определила список расходов, на которые можно сократить налоги. Список закрытый. Это значит, что если в нем нет пункта о представительских расходах или неустойки, эти расходы учитывать нельзя.

Список налоговой — в 346.16 статье Налогового кодекса. Принцип работы со списком такой: вы включаете в расходы всё, что закупаете для перепродажи; и всё, из чего делаете продукт.

Продаете цветы — включаете в расходы цветы, горшки, землю, фольгу и ленточки.

Продаете пирожки с малиной, ваши расходы — это дрожжи, вода, мука, яйца, масло, малина.

Обратите внимание

Расходы, которые нужны для продаж, например, машина, курсы для сотрудников, Фотошоп, скрепки — сверяете по таблице. Если нашли такой расход, учитываете при расчете налога, если нет — не включаете

Чтобы было понятней, держите таблицу с типами расходов. Это не весь список, полный смотрите в гуглдоке.

Ноутбуки и холодильники для перепродажи

Закупка вельвета для пошива модных вельветовых пиджаков, бумаги для упаковки книг, потери от некачественной перевозки товара; ручки и блокноты для офиса

Патент на на разработку нового экрана для сотового телефона

Гарантийный ремонт товара, который компания продала покупателю

Ремонт телевизора, который вы продаете

Платежи за пользование правами

Иллюстрации из Шатерстока

Абонентская оплата, оплата за смс и интернет-банк

Пользоваться списком налоговой неудобно, потому что в некоторых пунктах есть ограничения. Например, налог можно сократить на стоимость переподготовки сотрудников, но не любое обучение считается переподготовкой. Чтобы налоговая засчитала расходы на обучение, у образовательного учреждения должна быть лицензия и сотрудники должны работать не меньше года после обучения.

Проблема в том, что 346.16 статья не всегда описывает ограничения, чаще в ней отсылки к другим статьям, пунктам и письмам:

Чтобы разобраться, придется как минимум перерыть Гражданский и Трудовой кодексы.

Как подстраховаться. Главная проблема списка — нет всех нужных пунктов, хотя он вроде большой. Поэтому компании часто додумывают за налоговую и включают лишнее в расходы.

Чтобы налоговая не заставляла доплачивать налоги, надежнее учитывать в расходах ровно то, что написано в законе.

Федор из цветочного магазина отправляет сотрудника в командировку. Сотрудник едет в командировку не просто так, а для встречи с клиентом, поэтому Федор хочет понять, можно ли включать в налог представительские расходы.

Федор читает пояснения налоговой в 346.16 статье НК.

Вот что входит в командировочные расходы:

  • проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
  • аренда жилого помещения;
  • расходы на дополнительные услуги в отеле, кроме баров, обслуживания в номере и оздоровительных мероприятий;
  • суточные;
  • оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и других подобных документов;
  • консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и другого транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

В списке налоговой нет строчки о представительских расходов, значит, их включать нельзя. Додумывать за налоговую, в духе: «Может, в суточные входят представительские расход?», не надо. Если бы налоговая так думала, она бы так и написала.

Спорные расходы

Список допустимых расходов большой, но он не включает последние изменения в законах. К примеру, по закону компании обязаны устраивать комнаты для курения, но такой расход нельзя учесть в налогах — его нет в списке налоговой.

Некоторые затраты можно включать в расходы, даже если их нет в списке. Налоговая называет такие расходы «спорными». Скорее всего, право на спорные расходы придется доказывать в суде.

Например, есть споры о благоустройстве участка рядом с магазином. В списке налоговой такого пункта нет, но есть судебная практика в пользу компании.

Важно

Индивидуальный предприниматель закупил брусчатку, положил ее и заасфальтировал участок рядом со своим торговым центром и складом. Расходы — 1 900 754 рублей, учел для расчета налога и сократил налог на эту сумму.

Налоговая отказалась принимать расходы, потому что посчитала их благоустройством территории, а такого пункта нет в списке налоговой — 346.26 статье НК. Такого же мнения придерживается Минфин в письме № 03-11-06/2/163.

Предприниматель не согласился с трактовкой расходов и обратился в суд. Аргументы такие:

предприниматель вправе учесть в налогах материальные расходы, это первый пункт 346.16 статьи НК;

состав материальных расходов описывает 254 статья НК. К расходам относятся приобретение материалов для содержания и эксплуатации основных средств;

основные средства — это, в том числе, земельный участок и недвижимость. Предприниматель закупал материалы и оплачивал работу для содержания и эксплуатации собственного земельного участка и недвижимости. Поэтому такие расходы можно учесть в расчете налога.

Арбитражный суд Нижегородской области признал недействительным решения налоговой и согласился принять расходы.

Судя по документам, разбирательства заняли полтора года: налоговая отказалась принимать расходы 19 января 2012 года, а суд вынес решение 8 июля 2013.

Совет

Еще один пример спора — о затратах на бизнес до регистрации ИП. Если предприниматель до получения статуса ИП купил офис, можно ли это учесть в расходах или нет? Минфин считает, что нельзя. Налоговая тоже, потому что такого пункта нет в 346.16 статье. По-другому думает суд.

Индивидуальный предприниматель оплатил услуги бухгалтерской компании и купил офис до регистрации ИП. Расходы на бухгалтера и офис он списал для налога.

Налоговая не приняла расходы, потребовала доплатить налог и погасить штраф. Минфин согласен с налоговой, в письме № 03-11-11/142. Их логика такая:

если будущий предприниматель вложился в бизнес до того, как стал предпринимателем, значит, он потратил личные деньги, а не деньги ИП.

Арбитражный суд принял сторону предпринимателя. Если кратко, он сказал:

если предприниматель использовал имущество для получения дохода, но делал это до регистрации, это не противоречит Налоговому кодексу. Поэтому налоговая не вправе лишать предпринимателя включать спорные затраты в расходы.

Спор с налоговой занял почти два года: с 24.09.2009, когда налоговая оспорила расход, и до 25 января 2010 — дата решения суда.

Как подстраховаться. У нас нет статистики, сколько судов выиграла налоговая или компании и сколько компании на этом потеряли. Поэтому если нет времени отстаивать позицию в суде, дешевле учитывать в расходах только то, что есть в списке налоговой.

Источник: https://delo.modulbank.ru/all/costs15

Ссылка на основную публикацию