Оборотные активы предприятия это

Оборотные активы — это…

Оборотные активы — это те ресурсы предприятия, без которых фактически невозможна деятельность любой компании. Что такое оборотные активы, как их рассчитать и сгруппировать в бухгалтерском и управленческом учете, узнайте в материале.

Что относится к оборотным активам предприятия — определение

Что является источниками формирования оборотных активов организации

Оборотные активы включают в себя следующие составляющие

Что входит в прочие оборотные активы по балансу

Что можно отнести к низколиквидным оборотным активам

Формула расчета коэффициента ликвидности оборотных активов

Итоги

Что относится к оборотным активам предприятия — определение

Активы предприятия — важный показатель, который отображает уровень развития компании. Выделяют 2 группы активов: оборотные и внеоборотные.

  • Внеоборотные активы — те ресурсы фирмы, срок службы которых превышает 1 год: основные средства, долгосрочные финансовые обязательства, незавершенное строительство и т. д.
  • Оборотные активы (ОА) — активы компании, которые потребляются в течение одного производственного цикла или списываются в течение года.

Что является источниками формирования оборотных активов организации

В качестве источников формирования ОА могут выступать:

  1. Собственные или приравненные к таковым ресурсы компании.
  2. Привлеченные средства.
  3. Заемные средства.

При этом расходование собственных ресурсов фирмы на увеличение ОА обладает минимальным уровнем риска по сравнению с привлечением заемных средств.

Оборотные активы включают в себя следующие составляющие

Что относится к оборотным активам предприятия, рассмотрим на схеме.

Что входит в прочие оборотные активы по балансу

Согласно нормам ПБУ 4/99, ОА отображаются в разделе II бухбаланса.

В балансе также следует отобразить сведения о несущественных ОА, которые не вошли в другие статьи раздела II. К прочим оборотным активам относят:

  1. Стоимость выполненных этапов незавершенных работ, зафиксированную по сч. 46.
  2. НДС с авансов, выделенный обособленно на сч. 62 или 76.
  3. Недостачи или испорченные ценности, по которым еще не принято решение о списании.
  4. НДС и акцизы, подлежащие возмещению после отчетного периода.
  5. НДС с отгруженных товаров, выручка по которым будет признана в следующем году.

Данная информация отображается в строке 1260 «Прочие оборотные активы».

Что можно отнести к низколиквидным оборотным активам

Ликвидность — показатель скорости преобразования актива в деньги. Очень важным аспектом в получении прибыли компании является грамотное управление и контроль ОА.

Для осуществления контрольных функций ОА и определения рисков необходимо разработать такую градацию, которая позволит определить возможную ликвидность актива в случае наступления кризисной ситуации.

В экономической литературе предложен вариант градации рисков по степени.

Степень риска Вид актива Ликвидность
Минимальная Денежные средства, краткосрочные финвложения Высокая
Малая МПЗ и готовая продукция (при условии быстрой реализации) Высокая
Средняя Незавершенное производство Средняя
Высокая Неиспользуемые товары, просроченная дебиторка, высокие объемы незавершенки Низкая

Низколиквидными ОА принято считать те активы, скорость обращения которых в деньги больше года. Например, дебиторка с ожидаемым сроком возврата более 12 месяцев или залежавшиеся на складах товары. То есть все ОА, которые относятся к высокой степени риска, считаются наименее ликвидными.

Подробности см. в материале «Какие из оборотных активов являются наименее ликвидными?».

Формула расчета коэффициента ликвидности оборотных активов

Чтобы рассчитать скорость оборачиваемости активов и оперативно отследить платежеспособность компании, финансисты рассчитывают коэффициент текущей ликвидности ОА. Данный показатель показывает, может ли фирма погашать текущие обязательства за счет ОА. Соответственно, чем он выше, тем лучше для компании. Формула для расчета:

Ктл = ОА / Ко,

где:

Ктл — коэффициент текущей ликвидности,

ОА — оборотные активы,

Ко — краткосрочные обязательства.

Данные для расчета коэффициента берутся из баланса.

Какие строки баланса использовать для расчета коэффициента, узнайте в публикации «Коэффициент текущей ликвидности (формула по балансу)».

Итоги

Эффективное управление оборотными активами — это залог бесперебойной работы компании. Необходимый для работы объем ОА каждая фирма определяет самостоятельно исходя из собственных нужд, темпов потребления ресурсов и размеров бизнеса.

При этом их недостаток может привести к остановке производства или невозможности погашать текущие обязательства. Избыток свидетельствует о бездействии активов и невозможности их быстро преобразовать в денежные средства, т. е.

о низкой ликвидности.

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/oborotnye_aktivy_eto/

Что такое оборотные активы предприятия

В бухгалтерском балансе любого предприятия активы представляют собой все имущество, принадлежащего хозяйствующему субъекту. Оно может иметь как реальную материальную форму (здания, сооружения, материалы и готовая продукция, наличные деньги в кассе предприятия), так и виртуальную (деньги на расчетных счетах, задолженность покупателей за отгруженную, но еще не оплаченную продукцию).

Понятие оборотных, или текущих активов

Приведенная ниже таблица наглядно демонстрирует структуру активов компании.

Оборотные или текущие активы – это часть совокупных активов организации, срок обращения которых менее 1 года. Он может быть и более длительным, но только если это обусловлено особенностями производственного цикла конкретного предприятия. В балансе – это строки второго раздела.

Текущие активы подразделяются на:

  1. Производственные фонды, которые расходуются в процессе изготовления продукции полностью, причем в течение всего одного цикла, вследствие чего их стоимость полностью включается в цену готового товара. Это запасы материалов, предметы труда, незавершенное производство. Сюда же относятся траты, произведенные в текущий момент времени, но целью которых является обеспечение производства в будущем.
  2. Фонды обращения, которые не принимают участия в производственном процессе. Это готовая продукция, деньги, задолженность покупателям, которым предоставлена отсрочка и т.д.

Структура и виды

Состав текущих активов компании включает в себя следующие виды:

  1. Запасы, в том числе сырья и готовой продукции.
  2. Дебиторская задолженность.
  3. Денежные средства и их эквиваленты, в том числе финансовые вложения компании.
  4. Налоговые требования, в том числе НДС по приобретенным ценностям.
  5. Прочее: будущие расходы.

В бухгалтерском учете предусмотрено несколько критериев классификации оборотных средств.

По видам:

  • сырье и материалы;
  • готовая продукция;
  • дебиторская задолженность;
  • денежные средства;
  • краткосрочные финансовые вложения;
  • прочее: расходы будущих периодов, полученный НДС и т.д.

По источникам формирования:

  1. Валовые оборотные активы (ВОА), куда входит вся совокупность текущих активов, сформированных как за счет собственных, так и заемных средств.
  2. Чистые оборотные активы (ЧОА), которые сформированы за счет собственного капитала и долгосрочных обязательств. Формула расчета: ЧОА = ВОА – КФО, где КФО – краткосрочные финансовые обязательства.
  3. Собственные оборотные активы (СОА), которые сформированы исключительно за счет собственных средств предприятия: СОА = ВОА – КФО – ДФО, где ДФО – долгосрочные финансовые обязательства.

По уровню ликвидности:

  1. Абсолютно ликвидные, не требующие реализации: то есть все деньги вне зависимости от валюты, в которой они номинированы.
  2. Высоколиквидные, которые могут быть превращены в денежную форму без потери своей стоимости и использованы для финансирования текущих расходов. К ним относятся финансовые вложения и дебиторская задолженность с короткими сроками погашения.
  3. Среднеликвидные активы, которые могут быть проконвертированы без потери стоимостной оценки в течение 6 месяцев. Это вся дебиторская задолженность за минусом краткосрочной и безнадежной ко взысканию, а также продукция, готовая к реализации.
  4. Низколиквидные, для конвертации которых без существенной потери стоимости необходимо более полугода. К ним относятся сырье, полуфабрикаты и незавершенное производство.
  5. Неликвидные активы, реализовать которые отдельно от самого предприятия невозможно. Это дебиторская задолженность, которую невозможно взыскать, и расходы будущих периодов.

В зависимости от сроков функционирования:

  1. Постоянная часть – это тот минимум, который необходим для обеспечения стабильной работы предприятия.
  2. Переменная часть – доля оборотных активов, величина которой зависит от объема производства, сложившегося на определенный момент времени. На нее может влиять сезонный характер потребления производимой продукции или общее изменение рыночной конъюнктуры.

Структура оборотных активов – это соотношение между различными элементами, разделенными по тому или иному признаку. Она неразрывно связана со спецификой производственного процесса, сложившимися взаимоотношениями с поставщиками и покупателями, а также принятой в компании политикой управления инвестиционными процессами.

Анализ активов и его роль в оценке эффективности работы

Основное назначение текущих активов – обеспечить производственный процесс. Поэтому их структура должна быть четко сбалансирована. Только в этом случае компания сможет рассчитывать на долгое, а главное прибыльное существование.

Рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах можно с помощью формулы:

П = З + Дз – Ко, где

П – финансово-эксплуатационная потребность в оборотных средствах;

Дз – дебиторская задолженность;

Ко – краткосрочные обязательства.

Элементы для расчета можно определить на основании статистических показателей за несколько лет либо путем разработки нормативных значений. Поскольку оборотные средства используются все и сразу, скорость их обращения – основная характеристика, позволяющая дать качественную оценку их сложившейся структуры. Чем быстрее они превращаются в денежную форму, тем эффективнее работает предприятие.

Читайте также

Источник: https://finansy.guru/biznes/uchet-analiz/oborotnye-aktivy.html

Абсолютные показатели финансовой устойчивости анализ

Какие есть абсолютные показатели финансовой устойчивости, как их рассчитать и проанализировать и что они говорят о платежеспособности компании.

В динамичной бизнес среде, подверженной различным рискам, крайне важно быть уверенным, что бизнес твердо стоит на ногах.

Оценить подверженность предприятия кризисам и вероятность наступления банкротства помогает анализ финансовой устойчивости.

Он применяется и для внутренней оценки компании, и для due-diligence процедур, и для привлечения кредитов и займов. Как провести анализ финансовой устойчивости с помощью абсолютных показателей, расскажем в статье.

Что такое финансовая устойчивость предприятия

Предприятие признается финансово устойчивым, если оно в состоянии в долгосрочной перспективе поддерживать свою операционную деятельность используя собственные или заемные источники финансирования.

Финансовая устойчивость является следствием взаимодействия двух факторов:

  1. работа предприятия с прибылью в течение продолжительного периода;
  2. грамотное управление структурой капитала в долгосрочном и краткосрочном периоде.

Финансовая устойчивость противопоставляется банкротству предприятия, так как банкротство – это неспособность погасить все обязательства с использованием собственных средств и активов.

Скачайте и возьмите в работу:

Отсюда вытекает очевидное правило: чем больше у предприятия собственных средств и меньше заемных, тем выше финансовая устойчивость.

Также финансовая устойчивость тесно связана с платежеспособностью.

Платежеспособность – это структура баланса, при которой предприятие может оплатить обязательства в краткосрочной перспективе (кредиторскую задолженность, заработную плату персоналу, краткосрочные кредиты).

Обратите внимание

Снижение финансовой устойчивости ниже критической отметки рано или поздно приведет к потере платежеспособности. Тогда как отсутствие платежеспособности в коротком периоде еще не говорит о потере финансовой устойчивости.

Все было бы просто и понятно:

  1. не используй или минимизируй использование заемных денежных средств,
  2. зарабатывай прибыль,
  3. повышай долю собственного капитала,
  4. получай 100% финансовую устойчивость.

Но такая схема ведения бизнеса разбивается о действительность, ведь часто у предприятия не хватает собственных средств, чтобы задать темпы роста, необходимые бизнесу. И даже если бизнес вырос до определенного уровня, привлекая внешнее финансирование можно рассчитывать на большие прибыли на единицу собственных вложенных средств, благодаря эффекту финансового рычага.

Читайте также:  Осно: что это такое простыми словами

Поэтому на практике редко встречаются балансы предприятий со 100% долей собственного капитала и это нормально. Задачей анализа финансовой устойчивости является определение критического значения доли собственных средств в капитале и заключение о положении предприятия: находится ли оно выше или ниже критического значения.

Как управлять финансовой устойчивостью компании

Чтобы сохранить финансовую устойчивость компании, нужно регулярно отслеживать ее ключевые индикаторы, оптимизировать структуру имущества и источников его финансирования. Подробнее о том, что предстоит предпринять финансовому директору, – в решении «Системе Финансовый директор».

Управлять финансовой устойчивостью

Абсолютные показатели финансовой устойчивости

Впервые об унифицированных показателях оценки финансового состояния предприятия заговорили в Америке в начале 30-х годов XX века.

Во времена великой депрессии организация Distress predictors school впервые начала оценивать предприятия на возможное банкротство по собственной разработанной методике, которая впоследствии стала родоначальником сегодняшних методик, используемых банками, аудиторскими компаниями и рейтинговыми агентствами.

Показатели финансовой устойчивости предприятия бывают абсолютные – выраженные в валюте финансовой отчетности. Они показывают состояние дел в отдельно взятой компании без возможности сравнения с компаниями – аналогами. И относительные – выраженные в долях или процентах, их еще называют коэффициентами финансовой устойчивости.

Они применяются более широко, так как по коэффициентам можно сравнивать несколько компаний между собой. Предпочтительные значения коэффициентов зависят от отраслевых особенностей предприятий, от их размеров, оцениваемых обычно годовым объемом продаж и среднегодо­вой стоимостью активов.

На предпочтительные величины коэффициентов, кроме того, может влиять общее состояние эконо­мики, фаза экономического цикла.

В статье рассмотрим подробнее формулы расчета абсолютных показателей финансовой устойчивости, а чтобы расчет запомнился лучше, подкрепим его примером анализа финансовой устойчивости баланса торгового предприятия.

Таблица 1. Баланс торгового предприятия, млн руб.

Наличие собственных оборотных средств

Формула расчета наличия СОС: СОС = СК — ВОА,

где СОС – собственные оборотные средства,

СК – собственный капитал (раздел III баланса),

ВОА – внеоборотные активы (раздел I баланса)

Если собственный капитал предприятия покрывает сумму внеоборотных активов на балансе и часть оборотных активов (то есть если у предприятия образуются COC), то это очень хорошо для финансовой устойчивости.

СОС могут образовываться у предприятий в нефондоемких сферах бизнеса – услугах, торговле в основном.

Излишек или недостаток собственных оборотных средств определяется по формуле: ∆СОС = СОС — З,

Где З — запасы (раздел II баланса)

Пример

По балансу, представленному выше,

СОС = 23 389 – 152 342 = -128 953

∆СОС = -128 953 – 134 801 = — 263 754

У предприятия нет собственных оборотных средств, запасы покупаются на заемный капитал.

Наличие собственных и долгосрочных источников финансирования

Формула расчета СДИ = СК + ДКЗ — ВОА,

где СДИ – собственные и долгосрочные заемные средства

ДКЗ – долгосрочные кредиты и займы (раздел IV баланса)

ВОА – внеоборотные активы (раздел I баланса)

Расчет СДИ основан на том, что предприятие может приобрести основные средства и на «долгие» деньги от банков и фондов, вырасти за время пользования заемными средствами и затем вернуть долги.

В реальной сложной бизнес-среде такая модель финансирования наиболее распространена, так как у собственников часто недостаточно стартового капитала для закупки основных средств.

Да и фондоемкие производства не держат все заработанные деньги в основных фондах, а предпочитают финансировать их из заемных источников, своевременно восполняя оборотные активы.

Излишек или недостаток собственных и долгосрочных источников финансирования запасов (∆СДИ):

∆СДИ = СДИ — З

Пример

Исходя из баланса в примере,

СДИ = 23 389 + 15 8559 – 152 342 = — 113 094

∆СДИ = -113 094 — 134 801 = -247 985

Финансирование из долгосрочных источников тоже недостаточное, запасы покупаются из краткосрочных источников, что является показателем нестабильного финансового положения.

Общая величина основных источников формирования запасов

Формула расчета ОВИ: ОВИ = СДИ + КЗК,

где ОВИ – общая величина основных источников формирования запасов,

СДИ — собственные и долгосрочные заемные средства,

КЗК – краткосрочные кредиты и займы. (Внимание! Не раздел V баланса полностью, а строка 1510 «Заемные средства»).

Излишек или недостаток общей величины основных источников покрытия запасов ( ∆ОВИ) рассчитывается по формуле ∆ОВИ = ОВИ — З

Предприятие, испытывающее финансовые трудности, обычно берет дополнительные краткосрочные кредиты, чтобы расплатиться по текущим задолженностям и не останавливать операционную деятельность. И если краткосрочных заемных средств хватает на покрытие запасов и товарных остатков, то у предприятия есть шанс на финансовое оздоровление. Если же нет, то оно – банкрот.

Пример

Для баланса в примере

ОВИ = — 113 094 + 123 236 = 60 092

∆ОВИ = 60 092 – 134 801 = — 74 709

Заемных средств не хватает на компенсацию затрат на запасы, предприятию нужно срочное финансовое оздоровление.

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия

Сведя рассчитанные выше показатели в общую таблицу, можно проанализировать финансовую устойчивость предприятия и дать экспертное заключение

Стадия финансовой устойчивости Значения показателей Краткая характеристика финансовой устойчивости
1. Абсолютная финансовая устойчивость ∆СОС ≥0∆СДИ≥0∆ОВИ≥0 Предприятие полностью независимо от кредиторов
2. Нормальная финансовая устойчивость ∆СОС

Источник: https://fd.ru/articles/159351-absolyutnye-pokazateli-finansovoy-ustoychivosti

Состав и структура оборотных активов предприятия

Вся совокупность активов организации представлена оборотными и внеоборотными средствами. Оборотные активы являются ресурсами, использование которых допускается на срок не больше 1 года или в течение промежутка, составляющего один производственный цикл. Они необходимы для обеспечения непрерывной деятельности предприятия.

Применение многих оборотных активов носит одномоментный характер, когда осуществляется их отпуск в производство, например, сырья и материалов. Такие средства составляют ресурсный потенциал предприятия.

Форма бухгалтерского баланса предполагает выделение следующих оборотных активов:

  1. Денежных средств и их эквивалентов. Данная статья характеризуется включением наличных денег, денежных средств в пути и доступных для совершения расчетов средств, имеющихся на текущем счете предприятия. Эквиваленты представлены краткосрочными оборотными финансовыми активами, для которых есть возможность конвертирования в денежные средства таким образом, чтобы не терялась их стоимость, в срок, составляющий не больше 3 месяцев. Поэтому совокупность акций, векселей, облигаций, сберегательных сертификатов, займов и закладных, относится к эквивалентам и отображается в этой статье баланса.
  2. Краткосрочной дебиторской задолженности. Здесь учитывается сумма обещанных платежей, поступление которых должно произойти в срок, не превышающий 12 месяцев, то есть обязательств, данных заемщиками, заказчиками и прочими покупателями по оплате полученной продукции.
  3. Сырья и материалов. Каждый производственный цикл начинается с закладки сырья, покупных полуфабрикатов и деталей, различных сопутствующих расходных материалов. К ним относят топливо, упаковку, совокупность запасных и расходных частей, необходимых для того, чтобы организовать рабочий процесс.
  4. Незавершенного производства и полуфабрикатов. В производственном цикле могут быть предусмотрены периоды, характеризующиеся передачей незавершенного продукта или полуфабриката на хранение или необходимостью технологической паузы. Такие изделия нельзя включить в раздел готовых объектов, выставляемых на продажу, или в сырье, поэтому требуется их отображение в отдельной статье баланса.
  5. Расходов, относящихся к будущим периодам. Сюда входят денежные средства, списание которых осуществляется в настоящем, но получение определенных благ предполагается в будущем, например, арендная плата.
  6. Прочих оборотных активов.

Необходимо отметить, что отнесение дебиторской задолженности и финансовых вложений к разделу оборотных активов допустимо лишь при условии, что срок, в который они будут погашены, составляет меньше 1 года. При превышении этого периода средства можно включить в оборотные активы, если они обладают высокой ликвидностью.

Анализ

Анализ оборотных активов на первом этапе требует их распределения по такому критерию, как ликвидность, включая учет степени риска. Необходимо отнести средства к одной из групп:

  1. Наиболее ликвидным активам, обладающим минимальным риском. Они представлены денежными средствами и краткосрочными ценными бумагами.
  2. Легкореализуемым активам, характеризующимся малым риском (дебиторской задолженности предприятий, отличающихся устойчивым финансовым состоянием, запасам материалов, готовой продукции, пользующейся спросом).
  3. Среднеликвидным ресурсам (незавершенному производству, расходам, относящимся к будущему периоду, готовой продукции с производственно-техническим назначением).
  4. Труднореализуемым или неликвидным активам, реализация которых связана с высоким риском (дебиторской задолженности предприятий с неустойчивым финансовым состоянием, залежалым запасам материалов, готовой продукции, не пользующейся спросом).

Такое распределение необходимо осуществить для выявления неликвидов, обладающих высоким риском. Их увеличение свидетельствует о неэффективности денежных средств, вкладываемых в организацию, о недостаточной отдаче.

Поэтому на данном этапе анализа выявляют, как соотносятся высоколиквидная и низколиквидная группа.

Следующим этапом является контроль и осуществление проверки норм и фактических значений активов.

Если фактические запасы превышают нормативы, разработанные организацией для каждого вида ресурсов, возникают сверхнормативные запасы или остатки. Меньшее значение фактических запасов свидетельствует о незаполненном нормативе.

Важно

Анализ способствует выявлению сверхнормативных сумм по конкретному виду запасов, причин их возникновения, разработке мероприятий, направленных на их устранение. Среди наиболее распространенных причин превышения нормативов выделяют:

Читайте так же:   Собственный капитал в балансе — что это такое

  • неравномерную, досрочную и некомплектную поставку ресурсов, необходимых для осуществления производственного процесса;
  • экономию затрат;
  • образование заделов и затрат по заказам, которые были аннулированы, а также по продукции, снятой с производства;
  • несоответствие фактической и плановой себестоимости в связи с удорожанием первой;
  • низкое качество выпускаемой продукции;
  • недостаток транспорта, предназначенного для отгрузок продукции.

Углубленный внутренний анализ предполагает изучение состава материалов относительно их вида, сорта и профиля.

Следующий этап – анализ денежных средств, включенных в оборотные активы. Его целью является выявление причин расхождений, возникающих при отгрузке продукции. Несовпадения заключаются в том, что величина денежных средств и полученная прибыль не совпадает.

Результатом проведенного анализа должно стать формирование заключения с описанием всех проблемных участков. Это необходимо для составления комплекса действий, направленных на решение выявленных в ходе исследования проблем.

Расчет

Для анализа оборотных активов используется бухгалтерская отчетность, с помощью которой дают оценку динамики и состава рассматриваемого объекта.

Расчет текущих средств заключается в оценке доли каждого вида ресурсов в общей структуре.

Учет материально-производственных запасов требует расчета коэффициента по следующей формуле:

(МПЗ / А) * 100%, где

МПЗ – материально-производственные запасы, А – активы.

Для расчета доли МПЗ в структуре оборотных активов используется формула:

(МПЗ / ОА) * 100%

Для определения периода оборота необходимо рассчитать отношение произведения материально-производственных ресурсов и временного периода к расходу материалов:

ПО = (МПЗ * Д) / Р, где

ПО – период оборота, Д – промежуток времени, Р – расход.

Доля незавершенного производства в оборотных активах рассчитывается следующим образом:

(НП / ОА) * 100%, где

НП – незавершенное производство.

Для отражения готовой продукции используется ее фактическая или нормативная себестоимость. Важным элементом анализа готовой продукции выступает оценка срока оборота. Меньшее значение его говорит о большей ликвидности товара.

Читайте так же:   Бухгалтерский учет финансовых вложений

Читайте также:  Как узнать кпп организации по инн в налоговой

Для этого требуется расчет показателей по формулам:

(ГП / ОА) * 100% : (ГП * Д) / СП, где

ГП – готовая продукция, СП – себестоимость.

Анализ дебиторской задолженности заключается в расчете нескольких показателей:

(ДБ / ОА) * 100% — для выявления доли в общей структуре оборотных активов

(ДБ / В) * 100%, где

В – выручка. При нормальном росте ДБ должен наблюдаться и рост выручки.

При обратной ситуации следует задуматься о мерах для устранения этого явления.

Расчет оборотных активов необходим, чтобы поддерживать плановый уровень производства и выпуска продукции в соответствии с утвержденными технологическими процессами, параметрами и нормативами.

Отличия от внеоборотных и сходство с ними

Отличия оборотных активов от внеоборотных зависят от нескольких параметров:

  1. По частоте пополнения. Расходование первых осуществляется в течение года или одного операционного цикла. Функционирование внеоборотных средств может происходить в течение длительного периода времени с постепенной передачей своей стоимости посредством естественного износа и амортизации.
  2. По ликвидности. Внеоборотные активы (ВА), как правило, являются неликвидными, исключая недвижимое имущество.
  3. По амортизации. ВА зачастую подвергаются переоценке, поскольку с износом их цена уменьшается.
  4. По кредитованию. Оборотные активы отличаются быстрой окупаемостью, в то время как ВА требуют долгосрочного инвестирования.

В бухгалтерском балансе каждая группа активов представлена в отдельном разделе. На их долю может оказывать влияние специфика организации, например, большой запас оборотных активов наблюдается у торговых предприятий и при материалоемком производстве.

Сущность и состав оборотных средств представлены в данном видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/aktivy/oborotnye.html

Что такое внеоборотные и оборотные активы

Понимание категорий внеоборотных и оборотных активов – это те знания, которыми должен обладать успешный руководитель собственного предприятия, специалист административно-управленческого персонала какой-либо компании или просто образованный человек.

Вне зависимости от масштабов производства фирмы, каждый предприниматель должен разбираться в том, из чего формируется прибыль, а из чего затраты.

Данные знания защитят от возникновения административных, дисциплинарных и уголовных правонарушений тех людей, которые несут материальную ответственность.

Характеристика внеоборотных активов

Категория «внеоборотные активы» представляет собой определенную группу дорогостоящего имущества компании, которое эксплуатируется более 12 месяцев.

В бухгалтерском учете регулярно составляется балансовый отчет, первый раздел которого так и называется – «Внеоборотные активы».

В данном документе производится разделение имущества по группам (в стоимостной оценке на конкретную отчетную дату).

Состав активов предприятия, относящихся к типу «внеоборотные»:

ЭлементыПримеры
Нематериальное имущество
  • предметы интеллектуальной собственности;
  • права на использование патентов (патентов на полезные модели и т.п.);
  • лицензии;
  • товарный знак;
  • репутация фирмы и пр.
Основные средства
  • участки земли;
  • здания, помещения, сооружения, цеха;
  • неоконченное строительство;
  • оборудование;
  • транспортные средства;
  • животные (например, коровы на молочной ферме);
  • многолетние насаждения (например, виноградники на предприятии по производству вина) и пр.
Вложения в материальные блага для получения дохода
  • оборудование для передачи по лизинговому контракту;
  • оборудование для передачи по соглашению на его прокат и пр.
Финансовые инвестиции (на срок свыше года)
  • вложения в другие компании, филиалы, дочерние общества;
  • займы на срок более одного года;
  • другие финансовые инвестиции.

Важной особенностью внеоборотных активов является то, что они не принимают непосредственного участия в производственном процессе (не изменяют своей формы/состава/внешнего вида), но без них он не осуществим. Например, на текстильной фабрике нельзя изготовить ткань, если нет помещения, оборудования и программного обеспечения для автоматизированных станков.

Внеоборотное имущество бывает неактивным и активным. К пассивным активам можно отнести, например, здания и другие постройки. Они стабильны и подвергаются реконструкции в долгосрочном периоде. По такому имуществу обычно предусматривается небольшой текущий ремонт.

Примерами активного внеоборотного имущества являются транспортные средства, техника, оборудование, станки и т.п. Данное оснащение должно периодически обновляться, ремонтироваться, дорабатываться. Активы этой группы задействованы в ходе производства, но они не меняют своей первозданной формы в процессе выпуска товаров/оказания услуг.

Совет

Так как внеоборотные активы подвержены физическому и моральному износу, их стоимость с определенной периодичностью переоценивается (амортизируется). Поскольку они эксплуатируются достаточно долго и стоят дорого, их нельзя назвать ликвидными (при необходимости их будет сложно оперативно продать по высокой цене).

Читайте также!  Программа производственного контроля на предприятии

Оборотные активы

Категория «оборотные активы» – это то, что приносит компании доход один или несколько раз в 12 месяцев.

Стоимость такого имущества переносится на себестоимость выпускаемых товаров/услуг в течение всего срока его эксплуатации. Большая часть таких активов используется однократно при их отпуске в производство.

В бухучете регулярно составляется балансовый отчет, второй раздел которого так и называется – «Оборотные активы».

Состав активов предприятия, относящихся к типу «оборотные»:

ЭлементыПримеры
Материально-производственные запасы
  • сырье (например, хлопок для изготовления ткани или сталь для выпуска экскаваторов);
  • материалы;
  • составные части;
  • запчасти;
  • ГСМ;
  • изготовленная продукция, которая еще не реализована;
  • полуфабрикаты;
  • средства труда, используемые непродолжительный период (до года);
  • основные средства, которые оцениваются менее чем в 40 тысяч рублей и т.д.
Деньги
  • находящиеся в кассе компании;
  • находящиеся на счете в финансово-кредитной организации (в рублях или валюте).
Дебиторская задолженность (на срок до года) Долги покупателей перед компанией за отпущенные им товары/выполненные им услуги
Финансовые инвестиции (на срок до года)
  • вложения в другие компании, филиалы, дочерние общества;
  • займы на срок менее одного года;
  • другие финансовые инвестиции.

Объем имеющихся оборотных активов компании должен обеспечивать производственный процесс всем необходимым сырьем и материалами, а также финансовыми средствами для проведения расчетов с поставщиками/подрядчиками.

Сравнение оборотного и внеоборотного имущества компании

Принципиальные отличия активов оборотного и внеоборотного типа:

ПараметрЗначение
Срок эксплуатации Оборотное имущество используется не более года, а внеоборотное – свыше 12 месяцев
Ликвидность Оборотные активы более ликвидны, нежели внеоборотные
Изменение формы Внеоборотное имущество длительное время не изменяет своей формы/состава/внешнего вида
Перенесение стоимости актива на цену продукции Оборотные активы полностью передают свою стоимость на себестоимость изготавливаемого товара/производимой услуги. Внеоборотные активы делают это постепенно, в течении длительного времени.
Стоимость Внеоборотное имущество стоит более 40 тысяч рублей (100 тыс. для налогового учета).

Высокая доля оборотных активов наблюдается у материалоемких производств и торговых предприятий. А в фондоемких компаниях, как, например, телекоммуникационных, преобладает внеоборотный тип имущества. Так как долгосрочные инвестиции на их покупку бывает достаточно сложно найти, то чаще всего они приобретаются на собственные средства (или их доля преобладает).

Оборотные активы и оборотные средства

Обычно термины «оборотные активы» и «оборотные средства» употребляют как синонимы. Однако иногда под последним термином понимают деньги и ликвидные финансовые инструменты. В таком понимании оборотные средства субсидируются в производство продукта, но не потребляются в нем как, например, сырье и комплектующие.

В случае их простого расходования предприятию потребовалось бы после каждого цикла производства восполнять их полную стоимость. Так как оборотные средства только инвестируются, то компания возвращает вложенную сумму при получении прибыли. Они представляют собой лишь денежную часть от всего объема оборотных активов.

Читайте также!  Что такое собственный капитал в балансе

Категория «оборотные средства» является стоимостным понятием, которое подразумевает вложение денежных средств в процесс производства/сбыта, для того чтобы обеспечивалась его непрерывность.

Состав оборотных средств:

  • собственные деньги, находящиеся на банковском счете, в виде ценных бумаг и др.;
  • средства привлеченного капитала (например, кредитная линия, овердрафт и др.);
  • прочие средства (например, государственные субсидии/дотации, средства акционеров от продажи дополнительно эмитированных ценных бумаг и пр.).

Оборотные средства могут принимать форму оборотных производственных фондов и фондов обращения. Оборотные производственные фонды – это активы, которые поступают на переработку в своем натуральном виде и целиком потребляются (например, сырье).

Фонды обращения – это активы, которые направляются на обслуживание процесса обращения продукции и не принимают участие в образовании ее себестоимости (они выступают ее носителями, например, деньги).

Оборотные средства обеспечивают планомерность и непрерывность процесса изготовления и сбыта продукции.

Оборотные средства часто называют и оборотным капиталом – еще один синоним оборотных активов. Однако в бухучете есть термин чистый оборотный капитал. Данный параметр определяется как разница между краткосрочными активами и текущими обязательствами предприятия.

Оборотный капитал в бизнесе постоянно осуществляет движение, от авансирования денежных средств до сбыта произведенных товаров/услуг и получения прибыли.

На грамотно организованном предприятии оборотный капитал должен параллельно и непрерывно принимать участие во всех этапах кругооборота активов. Таким образом, данный вид капитала компании должен всегда находиться в трех формах — денежной, производственной и товарной.

Описанное движение оборотного капитала является обязательным условием успешного воспроизводства товаров/услуг.

Обратите внимание

В ходе своего перемещения оборотный капитал получается вложенным в оборотные активы компании. Процесс движения оборотного капитала на предприятии и его овеществление в оборотных активах предусматривает четыре этапа:

  1. Закупка сырья/материалов/товаров и других запасов материальных средств, требуемых для организации бесперебойной работы производственного процесса. Для этого используются деньги на счетах в финансово-кредитных организациях и ликвидные краткосрочные финансовые вложения.
  2. Преобразование материальных оборотных активов (в ходе основного производства) в запасы продукции, готовой к реализации.
  3. Сбыт выпущенных товаров и формирование дебиторской задолженности.
  4. Получение платы от покупателей за реализованную им продукцию (уменьшение дебиторской задолженности за счет поступления денежных средств). Деньги можно вновь преобразовать в финансовые вложения на непродолжительный срок.

Источник: https://vesbiz.ru/buxuchet/vneoborotnye-i-oborotnye-aktivy.html

Оборотные активы предприятия: понятие, управление и анализ

1)  Утверждение политики организации по управлению оборотными активами.

Выработка решения о политике управления оборотными активами производится совместно с руководителями подразделений предприятий – в том числе коммерческий директор, финансовый директор, директор по производству и пр.

Утверждается данное решение со стороны генерального директора.

В зависимости от планируемой политики для каждой категории оборотных активов, будут варьироваться объемы и срок продукции, которая предоставляется в рассрочке, также размер минимально допустимого товарного запаса и пр.

В результате разработки политики в области управления оборотными активами компании должны быть определены максимально допустимые сроки на предоставление коммерческого кредита, лимиты по коммерческим кредитам, базовые условия по работе с подрядчиками и поставщиками предприятия.

После определения базовых условий формирования оборотных активов организации необходим оценить потребность в них.

Анастасия Левицкая, финансовый менеджер компании «Исследовательский холдинг ROMIR Monitoring», Москва

Политика управления оборотными активами определяет готовность предприятия к риску появления убытков, вызванных нехваткой оборотных активов какой-то категории.

В том числе возможен риск производственных простоев в результате дефицита материалов либо сырья, риск убытков из-за просрочки дебиторской задолженности.

Для правильной оценки таких рисков требуется учет нарушений договорных отношений со стороны покупателей и поставщиков.

  • Директор по продажам: обязанности и функции

Данные риски могут быть компенсированы созданием страховых резервов. Прежде всего, политика управления оборотными активами предприятия позволяет необходимые резервы. В зависимости от политики управления оборотными активами, возможно повышение либо снижение математически обоснованного значения страхового запаса.

Читайте также:  Как открыть мини-типографию: бизнес план

2) Расчет потребности в оборотных активах.

Обычно расчет потребности компании в оборотных активах производится в виде процента от уровня продаж. По каждой категории активов значение процента устанавливается по статистическим данным в течение предыдущих периодов.

Благодаря данному методу можно рассчитывать на получение довольно точных результатов при стабильном развитии рынка, без изменения в условиях работы с поставщиками и кредитования своих покупателей.

Если компания планирует пересмотр условий сотрудничества с контрагентами, расчет потребности оборотных активов лучше выполнять как период оборота, умноженный на дневную потребность в соответствующем виде актива.

Для оценки потребности организации в оборотных активах предложенным способом делаются такие шаги:

  1. Составление бюджета производства, на основе которого будет определена суточная потребность предприятия в материалах и сырье ;
  2. На основании действующих лимитов дебиторской задолженности производится оценка сумма, на которую производится ежедневная отгрузка товара с рассрочкой платежа;
  3. Принимается период оборота дебиторской задолженности равным периоду отсрочки платежа, который закреплен типовым договором компании.
  4. Установить период оборота запасов равным периоду от момента оплаты товара поставщиком до получения финансовых средств компанией за отгруженную продукцию.

3) Оценка эффективности запланированного объема оборотных активов.

Основными критериями при оценке эффективности выступают «рентабельность активов» и «чистые» оборотные активы.

По структуре и размеру оборотных активов невозможно оценить эффективность управления. Нужно сопоставить оборотные активы организации и источники финансирования. С этой целью производится расчет чистого оборотного капитала.

Определяется размер чистой прибыли в виде разницы между оборотными активами и краткосрочными пассивами организации. В работе финансового директора главной задачей становится сведение к минимуму объема чистого оборотного капитала.

Важно

Когда чистый оборотный капитал выше нуля, использоваться при финансировании будут собственные средства предприятия, которые будут гораздо дороже в сравнении с привлеченными.

Оптимален вариант, когда размер чистого оборотного капитала составляет ноль – полное финансирование оборотных активов за краткосрочные привлеченные средства.

  • Управление рисками: 13 решений из практики

Распространено использование показателя рентабельности оборотных активов в современной западной практике. На его основе может быть рассчитана комплексная оценка эффективности оборотных активов.

Благодаря данному показателю обеспечивается комплексная оценка эффективности оборотных активов, с определением причин, по которым возникли расхождения между фактическими и плановыми результатами.

При неудовлетворительном значении чистых оборотных активов либо рентабельность оборотных активов не соответствует заданному целевому значению при оценке эффективности планируемых оборотных активов, предполагается внесение соответствующих корректив в политику управления оборотными активами.

По итогам планирования оборотных активов определяются структура и объемы оборотных активов в разрезе дебиторской задолженности, денежных средств и запасов.

2 этап. Контролируем исполнение достигнутых планов

Для формирования эффективной системы контроля требуется комплекс действий:

– выделение контрольных показателей;

– установление ответственных за исполнение контрольных показателей;

– формирование системы мотивации.

При этом необходимо учесть – предприниматься указанные шаги должны в отношении каждой категории оборотных активов.

На практике контрольными показателями выступают показатели оборачиваемости и лимиты.

  • Контроль дебиторской задолженности: эффективные способы

Другим важным аспектом становится распределение ответственности за исполнение установленных нормативов. Распределяться данная ответственность должна по подразделениям по следующей схеме:

  1. На службу снабжения возлагается ответственность за периоды оборачиваемости запасов, авансов поставщиков, задолженности поставщиков;

  2. На производственное подразделение возлагается ответственность за период оборота завершенного производства;

  3. На службу сбыта возлагается ответственность за период оборота готовой продукции, авансов и дебиторской задолженности.

Далее необходимо формирование системы мотивации, которая предназначена для достижения запланированных задач.

3 этап. Принимаем решение по управлению оборотными активами

Для выполнения разработанных положений и нормативов по управлению, требуется формирование соответствующего пакета документации, утверждаемого по приказу руководителя компании. Данный пакет документов включает:

  • регламент по управлению запасами;
  • регламент по управлению дебиторской задолженностью;
  • дополнение к положению о премировании.

Характеризуется эффективность использования оборотных активов оборачиваемостью. Оборачиваемость оборотных активов характеризует скорость движения оборотных времени – время, за которое происходит полный оборот данных средств.

При оценке оборачиваемости активных средств используются:

  1. Коэффициент оборачиваемости – отражает количество оборотов оборотных средств в течение отчетного периода. Для расчета используется формула

  1. Длительность оборачиваемости в днях (Дло) – период времени, за который оборотные активы становятся денежным выражением. Для расчета используется формула

  1. Коэффициент закрепления оборотных средств (Кзо), п – величина оборотных активов на 1 рубль выручки от продаж. Для расчета используется формула:

Для уверенности в точных результатах предпочтителен расчет показателей частной оборачиваемости, с учетом оборотов по конкретным группам запасов, отдельным стадиям либо вовсе по отдельным элементам оборотных средств.

Информация об авторе и компании

Наталья Яхнова, финансовый директор компании «Инмарко», Новосибирск. Компания «Инмарко» была зарегистрирована в 1993 году. За 19 лет превратилась из дистрибьютора новосибирских хладокомбинатов в крупнейшего российского производителя мороженого.

Анастасия Левицкая, финансовый менеджер компании «Исследовательский холдинг ROMIR Monitoring», Москва. Ромир – крупнейший частный российский исследовательский холдинг. Первое агентство, положившее начало для дальнейшего развития холдинга, было основано в 1987 году. 

Вячеслав Гвоздев, заместитель финансового директора компании «Никпа», Москва. Оптовая торговля линолеумом, ламинатом, паркетом, обоями, плиткой, керамогранитом, ковролином, строительной химией, специальным напольным покрытием. 

Источник: https://www.kom-dir.ru/article/734-oborotnye-aktivy-predpriyatiya

Оборотные активы. Состав оборотных активов. Формула для расчёта

Оборотные активы – это активы организации, которые регулярно возобновляются.
Необходимы для обеспечения деятельности компании.

Являются одним из показателей ликвидности, эффективности управленческой деятельности.

Базовым признаком мобильных активов является их однократная или многократная оборачиваемость в течение года или производственного цикла. Отличаются повышенной скоростью оборота.

Знание о мобильных активах отвечает управленческим целям предприятия. Менеджер должен иметь информацию о показателях деятельности компании, коэффициентах. Источником получения данных сведений является бухгалтерская отчетность. Большая часть счетов ее посвящена операциям, связанным с оборотными средствами. Рассмотрим состав мобильных активов:

  • Различные запасы: сырье для производства, продукция.
  • НДС, начисленный на купленные объекты.
  • Дебиторский долг.
  • Финансовые вклады.
  • Деньги и денежные эквиваленты.

Мобильные активы отражаются во втором разделе бухгалтерского баланса.

Для чего требуется анализ мобильных активов?

Показатели ОА используются при расчете некоторых важнейших показателей:

  • Рентабельность.
  • Стабильность предприятия.
  • Ликвидность.

Мобильные средства позволяют получить представление о деловой активности компании. В рамках анализа используются динамические показатели. Получить их можно из отчетности. Финансовая устойчивость определяется исходя из коэффициентов. Проверка мобильных активов производится при помощи аудита отчетности.

Показатели оборотных активов играют важную роль при наличии следующих обстоятельств:

  • Необходимость в кредитовании. Оборотные средства являются одним из определяющих моментов при кредитовании. Банк, особенно перед выдачей крупных средств, проверяет все финансовые показатели предприятия. Мобильные активы могут использоваться для обеспечения по кредитным обязательствам.
  • Налоговые проверки. Наличие учета текущих активов облегчает взаимодействие с налоговыми органами. Данные показатели помогут обосновать появление сезонных убытков. Мобильные средства часто являются причиной несоответствия вычетов НДС и НДС к начислению.

Оборотные активы требуются менеджеру предприятия. Показатели являются основой составления плана развития компании. Они позволяют своевременно отследить все финансовые проблемы в организации.

Коэффициент оборотных активов

Коэффициент позволяет определить количество переводов мобильных активов в денежные средства и обратно. Выглядит он следующим образом:

Коб = В / ССОА

В формуле фигурируют следующие значения:

  • Коб – коэффициент, который требуется узнать;
  • В – выручка, полученная на протяжении года или иного периода;
  • ССОА – средняя стоимость мобильных средств за анализируемое время.

Среднюю стоимость также желательно рассчитать для получения точных результатов. Расчет проводится по следующей формуле:

ССОА = (СОА0 / 2 + СОА1 + СОА / 2) / (N – 1)

В формуле фигурируют следующие показатели:

  • СОА0 – оборотное сальдо на начало времени, которое анализируется;
  • СОА1, СОА – сальдо на завершение аналогичных промежутков рассматриваемого времени;
  • N – число аналогичных промежутков;
  • ССОА – усредненная цена мобильных активов, которую требуется вычислить.

Данный метод обеспечивает учет сезонных изменений остатков, а также воздействие внешних и внутренних обстоятельств.

ВНИМАНИЕ! Полученный коэффициент отражает лишь общее состояние предприятия. Более точные значения можно получить, только обладая дополнительными данными: динамика коэффициентов, сравнение с нормативными показателями.

Пример расчетов

Предприятие получило выручку за год в размере 1 500 000 рублей. Средняя стоимость мобильных активов составляет 100 000 рублей. Для расчета требуется выручку разделить на среднюю стоимость. В результате мы получаем коэффициент, равный 15.

Расчет оборачиваемости в днях

Оборачиваемость в днях обеспечивает большую информативность. Для расчета можно использовать следующую формулу:

Об = К_дн / Коб

В формуле используются следующие значения:

  • Об – оборачиваемость, выраженная в сутках;
  • К_дн – число дней в анализируемом периоде;
  • Коб – коэффициент оборачиваемости, формула для расчета которого приведена выше.

Полученные показатели следует сравнить с нормативными значениями. Последние могут устанавливаться предприятием самостоятельно. Определяются они на основании следующих факторов: договорные условия с партнерами, особенности сферы, в которой работает компания, территориальное расположение.

Пример

Рассмотрим данные из примера, приведённого ранее. Анализируемый период составляет 300 дней. Количество дней делится на коэффициент 15. В результате мы получаем коэффициент оборачиваемости, равный 20.

Что делать с полученными коэффициентами?

О рентабельности предприятия свидетельствует коэффициент, превышающий единицу. Чем больше будет данное значение, тем большую рентабельность имеет компания. Увеличить коэффициенты можно при помощи следующих мер:

  • Увеличение конкурентоспособности продукции (улучшение качества, привлекательный дизайн, расширение рынка сбыта).
  • Уменьшение времени производства товара.
  • Оптимизация продаж.

Для повышения показателей важно проводить работу на всех этапах деятельности предприятия. Задача менеджера – повысить коэффициент до максимума. Важно ежегодно определять значение, сравнивать его с прошлогодними показателями. Отслеживание динамики обеспечивает получение объективных данных о развитии компании. Коэффициенты можно также сравнивать со средними значениями в интересующей отрасли.

Структура мобильных активов

Структура оборотных активов – это соотношение между суммой оборотных средств и основными объектами. Ее формирование зависит от следующих факторов:

  • Ликвидность продукции.
  • Учет существующих рисков.
  • Вид деятельности предприятия.

Рассмотрим пример. Компания занимается указанием юридических услуг. Для их исполнения не требуется наличия оборудования и прочих материальных объектов. Поэтому мобильные активы будут состоять, в основном, из дебиторской задолженности.

ВАЖНО! Нормативы дебиторских долгов определяются в зависимости от размера кредиторских задолженностей.

Что в итоге.
Мобильные активы постоянно изменяются. Это динамические показатели, которые предполагают проведение регулярного расчета. Коэффициенты незамедлительно реагируют на внешние и внутренние перемены. Они позволяют отследить эффективность предприятия в интересующий момент.

Формулы для их расчета довольно просты. Оборотные активы отличаются разной структурой, определяемой политикой и деятельностью предприятия. В одной компании большую часть будут составлять задолженности, в другой – оборудование.

Совет

Они представляют интерес не только для менеджера, но и для банков, налоговых органов.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/oborotnye-aktivy/

Ссылка на основную публикацию